(一)為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，特制定制度。

    (二)本制度適應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

    (三)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。

    本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

    企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科技科目編號(hào)，不填列會(huì)計(jì)科目名稱。

    (四)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由企業(yè)自行規(guī)定。

    企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按月或按年報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國(guó)有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。

    月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后10天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報(bào)出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。

    會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

    企業(yè)向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

    企業(yè)對(duì)外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)被控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。

    (五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

    (六)本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

     二、會(huì)計(jì)科目

（一）會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)	編號(hào)	科目名稱	頁(yè)數(shù)	順序號(hào)	編號(hào)	科目名稱
		一、資產(chǎn)表		32	203	應(yīng)付帳款
1	101	現(xiàn)金		33	204	預(yù)收帳款
2	102	銀行存款		34	209	其他應(yīng)付款
3	109	其他貨幣資金		35	211	應(yīng)付工資
4	111	短期投資		36	214	應(yīng)付福利費(fèi)
5	112	應(yīng)收票據(jù)		37	221	應(yīng)交稅金
6	113	應(yīng)收帳款		38	223	應(yīng)付利潤(rùn)
7	114	壞帳準(zhǔn)備		39	229	其他應(yīng)交款
8	115	預(yù)付帳款		40	231	預(yù)提費(fèi)用
9	119	其他應(yīng)收款		41	241	長(zhǎng)期借款
10	121	物資采購(gòu)		42	251	應(yīng)付債券
11	123	采購(gòu)保管費(fèi)		43	261	長(zhǎng)期應(yīng)付款
12	124	庫(kù)存材料				三、所有者權(quán)益類
13	125	庫(kù)存設(shè)備		44	301	實(shí)收資本
14	129	低值易耗品		45	311	資本公積
15	131	材料成本差異		46	313	盈余公積
16	133	委托加工材料		47	321	本年利潤(rùn)
17	135	開發(fā)產(chǎn)品		48	322	利潤(rùn)分配
18	136	分期收款開發(fā)產(chǎn)品				四、成本類
19	137	出租開發(fā)產(chǎn)品		49	401	開發(fā)成本
20	138	周轉(zhuǎn)房		50	407	開發(fā)間接費(fèi)用
21	139	待攤費(fèi)用				五、損益類
22	141	長(zhǎng)期投資		51	501	經(jīng)營(yíng)收入
23	151	固定資產(chǎn)		52	502	經(jīng)營(yíng)成本
24	155	累計(jì)折舊		53	503	銷售費(fèi)用
25	156	固定資產(chǎn)清理		54	504	經(jīng)營(yíng)稅金及附加
26	159	固定資產(chǎn)購(gòu)建支出		55	511	其他業(yè)務(wù)收入
27	161	無(wú)形資產(chǎn)		56	512	其他業(yè)務(wù)支出
28	171	遞延資產(chǎn)		57	521	管理費(fèi)用
29	181	待處理財(cái)產(chǎn)損溢		58	522	財(cái)務(wù)費(fèi)用
		二、負(fù)債類		59	531	投資收益
30	201	短期借款		60	541	營(yíng)業(yè)外收入
31	202	應(yīng)付票據(jù)		61	542	營(yíng)業(yè)外支出

    附注：

    企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會(huì)計(jì)科目：

    1.有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的企業(yè)，可以增設(shè)“302撥付所屬資金”科目；附屬單位可以相應(yīng)增設(shè)“142上級(jí)撥入資金”科目；

    2.企業(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可以增設(shè)“118外匯價(jià)差”科目；

    3.企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“120備用金”科目核算；

    4.采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“物資采購(gòu)”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“122在途物資”科目；

    5.根據(jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置，“材料成本差異”科目，而在“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目?jī)?nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算；

    6.低值易耗品較少的企業(yè)，可將其并入“庫(kù)存材料”科目核算；

    7.預(yù)收、預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”科目，將預(yù)收、預(yù)付帳款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”科目核算；

    8.企業(yè)發(fā)行不超過一年期的短期債券，可以增設(shè)“205應(yīng)付短期債券”科目；

    9.企業(yè)根據(jù)管理要求，可以將“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”科目合并為“402開發(fā)費(fèi)用”科目；可將“開發(fā)成本”科目分為“403土地開發(fā)”、“404房屋開發(fā)”、“405配套設(shè)施開發(fā)”、“406代建設(shè)工程開發(fā)”四個(gè)科目；

    10.有施工隊(duì)伍的企業(yè)，對(duì)開發(fā)項(xiàng)目采取自營(yíng)施工建設(shè)的，可以增設(shè)“408工程施工”、“409施工間接費(fèi)用”科目；

    11.房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財(cái)政部印發(fā)的相應(yīng)行業(yè)會(huì)計(jì)制度增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算；

    12.還有其他未包括在會(huì)計(jì)科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。

    (二)會(huì)計(jì)科目使用說明

    第101號(hào)科目 現(xiàn)金

    一、本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

    企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。

       二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

       三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符。

    有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金的“現(xiàn)金日記帳”進(jìn)行明細(xì)核算。

    第102號(hào)科目 銀行存款

    一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

    企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。

    企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。

    二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

    三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收、付憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對(duì)帳單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

       四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣，設(shè)置“銀行存款日記帳”，進(jìn)行明細(xì)核算。

    企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份(或季度、年度)終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶余額按照期末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣金額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

    外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記帳。

       五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買入外幣的企業(yè)，買入外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，外匯調(diào)劑與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，記入增設(shè)的“外匯價(jià)差”科目。買入外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同時(shí)登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買入的外幣購(gòu)買物資、支付費(fèi)用，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同時(shí)，將應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買入的外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時(shí)按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價(jià)差，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。

    在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣出的外幣、減少的外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳，實(shí)際取得的人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買入的，應(yīng)沖銷“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來(lái)源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。

    企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度所支付的人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買入的外匯額度在備查簿中登記。以購(gòu)入的外匯額度和配套人民幣金額借計(jì)本科目(××外幣戶)，按該外匯額度的帳面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記本科目(人民幣戶)。

    企業(yè)因發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記，賣出外匯額度取得的收入，作為匯兌損益處理。

    第109號(hào)科目 其他貨幣資金

    一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。

    二、外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立帳戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票、帳單等報(bào)銷憑證時(shí)，借計(jì)“物資采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    三、銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“物資采風(fēng)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    四、銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)如有多余款或因本票超過付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

       六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細(xì)帳。

    第111號(hào)科目 短期投資

    一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資，包括各種股票、債券等。

    二、企業(yè)購(gòu)入的各種債券和股票，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    企業(yè)購(gòu)入股票，如在實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放，但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目，按照應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

    企業(yè)支取的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目。

    企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按尚未支取的股利，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。

    債券到期收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目和“投資收益”科目。

    三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)帳。

    第112號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)

    一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品等而收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

    二、企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“經(jīng)營(yíng)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

    三、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(即扣除貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

    貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。

    四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款、承兌人、背書人的姓名和單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

    第135號(hào)科目 應(yīng)收帳款

    一、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買、接受和租用的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。

    二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    如果企業(yè)應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。

    三、提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認(rèn)為壞帳的應(yīng)收帳款，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

    已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

    第114號(hào)科目 壞帳準(zhǔn)備

    一、本科目核算企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備。

    不提壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用，不在本科目核算。

    二、企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。采用應(yīng)收款百分比法提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，年度終了，應(yīng)按規(guī)定的比例提取壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)于第一年提取壞帳準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用——壞帳損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取的壞帳準(zhǔn)備時(shí)，如應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備的金額大于本科目帳面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費(fèi)用——壞帳損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金額小于本科目帳面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用——壞帳損失”科目。

    發(fā)生壞帳損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

    三、本科目期末余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞帳準(zhǔn)備。

    第115號(hào)科目 預(yù)付帳款

    一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的工程款和備用款，以及按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給規(guī)定單位的購(gòu)貨款。

    預(yù)付給承包單位抵作備料款的材料，也在本科目核算。

    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

    1.預(yù)付承包單位款；

    2.預(yù)付供應(yīng)單位款。

    三、企業(yè)預(yù)付承包單位的工程款和備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付承包單位抵作備料款的材料，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目；企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記“應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款”科目，同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。

    企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購(gòu)物資的發(fā)票帳單，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；同時(shí)，將預(yù)付的貨款自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。

    預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可將預(yù)付的帳款直接記入“應(yīng)付帳款”科目的借方，不設(shè)置本科目。

    四、本科目應(yīng)按工程承包單位和物資供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

    第119號(hào)科目 其他應(yīng)收款

    一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、應(yīng)收股利、備用金、應(yīng)向購(gòu)房單位收回的代交投資方向調(diào)節(jié)稅以及應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

    單設(shè)“備用金”科目的企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位使用的備用金，不在本科目核算。

    二、企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。

    第121號(hào)科目 物資采購(gòu)

    一、本科目核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。

    委托外單位加工材料的加工成本，應(yīng)直接在“委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。

    二、購(gòu)入物資的采購(gòu)成本包括：(1)買價(jià)；(2)運(yùn)雜費(fèi)；(3)流通環(huán)節(jié)交納的稅金、外匯價(jià)差；(4)采購(gòu)保管費(fèi)，即企業(yè)的材料物資供應(yīng)部門和倉(cāng)庫(kù)在組織材料物資采購(gòu)、供應(yīng)和保管過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。其中第1、3項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本；運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本，不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按材料物資的重量或買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)材料物資的采購(gòu)成本。采購(gòu)保管費(fèi)一般應(yīng)先通過“采購(gòu)保管費(fèi)”科目核算，月終分配計(jì)入各材料物資的采購(gòu)成本。

    三、本科目的使用方法如下：

    1.根據(jù)發(fā)票、帳單支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用、稅金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購(gòu)入物資，開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

    2.物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，而發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付時(shí)，可暫不記帳，等發(fā)票帳單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    3.企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“預(yù)付帳款預(yù)——付購(gòu)貨款”科目，貸記“銀行存款”科目；物資驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)審核無(wú)誤的發(fā)票帳單的應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目，同時(shí)將預(yù)付貨款自“預(yù)付帳款——預(yù)付購(gòu)貨款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    4.購(gòu)入材料物資在途中的短缺和損耗，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。合理?yè)p耗(定額內(nèi)損耗)記入物資材料的采購(gòu)成本，能夠確定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再分別處理。屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出非常損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，屬于無(wú)法收回的超定額損耗，計(jì)入物資采購(gòu)成本。

    5.月份終了，分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目。

    6.月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的物資登記入帳：

    (1)驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存設(shè)備”科目，貸記本科目。

    (2)驗(yàn)收入庫(kù)的材料和低值易耗品，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。同時(shí)，將實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。

    本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資。

    四、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、材料物資的日常核算，可以采用計(jì)劃成本，也可以采用實(shí)際成本，具體采用哪一種方法，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行決定。

    六、材料物資品種繁多的企業(yè)，一般可以采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。對(duì)于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大的主要材料，也可以單獨(dú)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。規(guī)模較小，材料品種簡(jiǎn)單，采購(gòu)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以全部采用實(shí)際成本進(jìn)行材料物資的日常核算。

    采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料物資日常核算的企業(yè)，材料物資計(jì)劃單位成本應(yīng)盡可能接近實(shí)際。計(jì)劃單位成本除有特殊情況應(yīng)隨時(shí)調(diào)整外，在年度內(nèi)一般不作變動(dòng)。

    第123號(hào)科目 采購(gòu)保管費(fèi)

    一、本科目核算企業(yè)為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)物資所發(fā)生的各種費(fèi)用。

    采購(gòu)保管費(fèi)一般包括：采購(gòu)、保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(沖檢驗(yàn)試驗(yàn)收入)材料整理及零星運(yùn)費(fèi)、材料物資盤虧及毀損(減盤盈)等。

    二、企業(yè)發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)全部分配計(jì)入本月購(gòu)入的各種物資的實(shí)際采購(gòu)成本。為使年度內(nèi)各月材料物資采購(gòu)成本能均衡負(fù)擔(dān)，采購(gòu)保管費(fèi)也可按計(jì)劃分配率進(jìn)行分配，按計(jì)劃成本分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額，平時(shí)可留在本科目?jī)?nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在編制月份資產(chǎn)負(fù)債時(shí)，列入“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，如為貸方余額作抵減待攤費(fèi)用處理。年度終了時(shí)，本科目的余額應(yīng)全部計(jì)入物資的采購(gòu)成本，不留余額。

    三、本科目借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)用，貸方核算已分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)，采用按計(jì)劃分配率分配采購(gòu)保管費(fèi)的企業(yè)，本科目期末借方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)劃分配數(shù)的差額，貸方余額反映實(shí)際發(fā)生數(shù)小于計(jì)劃分配數(shù)的差額。

    四、本科目應(yīng)按采購(gòu)保管費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

    第124號(hào)科目 庫(kù)存材料

    一、本科目核算企業(yè)各種庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

    企業(yè)購(gòu)入的低值易耗品，在“低值易耗品”科目核算，不在本科目核算。

    二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)”、“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，按計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“物資采購(gòu)”科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，作相反會(huì)計(jì)分錄。委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“委托加工材料”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

    投資人投入的材料，按確認(rèn)價(jià)值，借記“庫(kù)存材料”科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

    領(lǐng)用或加工發(fā)出的材料，按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”等科目，貸記本科目；企業(yè)撥給承包單位抵作預(yù)付備料款或預(yù)付工程款的材料，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記本科目；銷售的各種材料，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

    月份終了，計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。

    三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可采用“先進(jìn)先出法”、“加權(quán)平均法”、“移動(dòng)平均法”、“個(gè)別計(jì)價(jià)法”、“后進(jìn)先出法”等方法進(jìn)行計(jì)價(jià)。對(duì)不同材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法，材料的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中加以說明。

    四、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料盤盈、盤虧或毀損，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

    采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，對(duì)于盤虧和毀損的材料，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾�借記“待處理�?cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“材料成本差異”科目(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)。

    五、本科目應(yīng)按材料保管地點(diǎn)、類別、品名和規(guī)格，設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

    第125號(hào)科目 庫(kù)存設(shè)備

    一、本科目核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本

    二、購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)”科目。

    設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。

    三、庫(kù)存設(shè)備發(fā)生盤盈、盤虧和毀損、應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

    盤盈的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損的設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，再進(jìn)行處理。

    四、對(duì)外銷售不需用的多余設(shè)備，按其售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售設(shè)備的實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

    五、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

    第129號(hào)科目 低值易耗品質(zhì)

    一、本科目核算企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

    低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿等。

    購(gòu)入、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，比照“庫(kù)存材料”科目的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行核算。

    二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次攤銷、分次攤銷等不同的攤銷方法。

    一次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。

    分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回的殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用科目。

    采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町�，記入有關(guān)成本費(fèi)用科目。

    四、在用低值易耗品時(shí)，以及使用部門退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。

    五、低值易耗品的明細(xì)核算比照材料科目進(jìn)行。

    六、本科目的期末余額，反映期末在庫(kù)未用低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

    第131號(hào)科目 材料成本差異

    一、本科目核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異

    二、外購(gòu)材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。發(fā)生的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整材料計(jì)劃成本時(shí)，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“庫(kù)存材料等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方；調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

    三、發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可按當(dāng)月的成本差異率計(jì)算，也可以按上月的成本差異率計(jì)算。計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得任意變動(dòng)，差異率的計(jì)算公式如下：

    本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)÷(月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本月收入材料的計(jì)劃成本)×100%

    上月材料成本差異率=月初結(jié)存材料的成本差異÷月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100%

    結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“開發(fā)成本”、“委托加工材料”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目。貸記本科目。實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記。

    四、本科目期末借方余額，反映庫(kù)存材料、低值易耗品的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額，反映其實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

    五、本科目應(yīng)分別材料類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。

    第133號(hào)科目 委托加工材料

    一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。

    二、發(fā)給外單位加工的材料，按計(jì)劃成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異；支付加工費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的往返運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成的驗(yàn)收入庫(kù)的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料和剩余材料的計(jì)劃成本，借記“庫(kù)存材料”科目，按實(shí)際成本，貸記本科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

    三、本科目應(yīng)按加工合同和委托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本或計(jì)劃成本和成本差異，發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，以及加工完成材料的計(jì)劃成本、實(shí)際成本和成本差異等資料。

    四、本科目的期末余額，反映委托外單位加工但尚未完成材料的實(shí)際成本和發(fā)出加工材料的運(yùn)雜費(fèi)等。

    第135號(hào)科目 開發(fā)產(chǎn)品

    一、本科目核算企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，包括土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等。

    開發(fā)產(chǎn)品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程，并已驗(yàn)收合格合乎設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，可以按照合同規(guī)定的條件移交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。

    二、企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，應(yīng)于竣工驗(yàn)收時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)成本”科目。

    月份終了，企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目。

    采用分期收款結(jié)算方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的企業(yè)，在將開發(fā)產(chǎn)品移交使用單位或辦妥分期收款銷售合同后，將分期收款開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，借記“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。

    企業(yè)將開發(fā)的土地和房屋用于出租經(jīng)營(yíng)和將開發(fā)的房屋安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于簽定合同、協(xié)議和移交使用時(shí)，將土地和房屋的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”科目，貸記本科目(土地、房屋)。

    企業(yè)將開發(fā)的營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施，用于(本企業(yè))從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)視同自用固定資產(chǎn)進(jìn)行處理，并將營(yíng)業(yè)性配套設(shè)施的實(shí)際成本，自本科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目(配套設(shè)施)。

    企業(yè)將開發(fā)的房屋安置拆遷戶，應(yīng)按實(shí)際安置面積進(jìn)行實(shí)物量管理和結(jié)轉(zhuǎn)。

    對(duì)于已經(jīng)交付使用或辦理銷售和結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而產(chǎn)權(quán)尚未移交出去的開發(fā)產(chǎn)品，如商品房、安置房和配套設(shè)施等，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”，進(jìn)行實(shí)物管理。企業(yè)不得將這部分財(cái)產(chǎn)入帳，也不得計(jì)提折舊和攤銷，企業(yè)在代管房產(chǎn)過程中取得的收入和發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)作為“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”處理，不在本科目核算。

    三、本科目應(yīng)按開發(fā)產(chǎn)品的種類，如土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等設(shè)置明細(xì)科目，并在明細(xì)科目下，按成本核算對(duì)象設(shè)置帳頁(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算的開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。

    第136號(hào)科目 分期收款開發(fā)產(chǎn)品

    一、本科目核算以分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實(shí)現(xiàn)的企業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。

    二、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品移交購(gòu)買單位(或個(gè)人)或辦妥分期收款銷售合同時(shí)，應(yīng)將商品房等開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

    三、按合同規(guī)定的期限收取銷售價(jià)款時(shí)(包括第一次收款)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，按開發(fā)產(chǎn)品全部銷售成本占全部銷售收入的比率計(jì)算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)或設(shè)置“分期開發(fā)產(chǎn)品備查帳簿”，詳細(xì)記錄分期收款產(chǎn)品的面積、售價(jià)、成本、已收取價(jià)款和尚未收取的價(jià)款等有關(guān)資料。

    第137號(hào)科目 出租開發(fā)產(chǎn)品

    一、本科目核算企業(yè)開發(fā)完成，用于出租經(jīng)營(yíng)的土地和房屋的實(shí)際成本。

    企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。

    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

    1.出租產(chǎn)品；

    2.出租產(chǎn)品攤銷。

    三、企業(yè)開發(fā)完成用于出租的土地和房屋，應(yīng)于簽定出租合同、協(xié)議后，按土地和房屋的實(shí)際成本，借記本科目(出租產(chǎn)品)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。

    企業(yè)按月計(jì)提出租產(chǎn)品攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)；發(fā)生的維修費(fèi)用，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大，可先在“待攤費(fèi)用”科目核算，再分次攤?cè)搿敖?jīng)營(yíng)成本”科目。

    四、企業(yè)改變出租產(chǎn)品用途，將其作為商品對(duì)外銷，應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”科目，貸記'經(jīng)營(yíng)收入“科目；同時(shí)按出租產(chǎn)品攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科目，按出租產(chǎn)品累計(jì)攤銷，借記本科目(出租產(chǎn)品攤銷)，按出租產(chǎn)品原價(jià)，貸記本科目(出租產(chǎn)品)。

    五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)出租產(chǎn)品的具體情況，按出租產(chǎn)品的類別進(jìn)行明細(xì)核算，并建立“出租產(chǎn)品卡片”，詳細(xì)記錄出租產(chǎn)品從落地點(diǎn)，結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金等情況。

    第138號(hào)科目 周轉(zhuǎn)房

    一、本科目核算企業(yè)安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋的實(shí)際成本。

    企業(yè)接受其他單位和個(gè)人的委托，代管的房產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“代管房產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目核算。

    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

    1.在用周轉(zhuǎn)房；

    2.周轉(zhuǎn)房攤銷。

    三、企業(yè)開發(fā)完成用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投入使用時(shí)，按房屋的實(shí)際成本，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)——產(chǎn)品房屋”科目。

    企業(yè)開發(fā)完成的商品房，在尚未銷售以前，用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投入使用時(shí)，將其實(shí)際成本自“開發(fā)產(chǎn)品”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目。

    企業(yè)搭建的用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的臨時(shí)性簡(jiǎn)易房屋，應(yīng)于建成交付使用時(shí)，按實(shí)際搭建成本，借記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)，貸記“開發(fā)產(chǎn)品——房屋”科目。

    企業(yè)按月計(jì)提周轉(zhuǎn)房攤銷時(shí)，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)；發(fā)生的維修費(fèi)用，借記“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目，發(fā)生的修理費(fèi)用，如果數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)入“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，然后分次攤?cè)胗嘘P(guān)成本費(fèi)用科目。

    四、企業(yè)改變周轉(zhuǎn)房用途，將其作為商品房對(duì)外銷售。按售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入——商品房銷售收入”科目；同時(shí)按周轉(zhuǎn)房攤余價(jià)值，借記“經(jīng)營(yíng)成本——商品房銷售成本”科目，按周轉(zhuǎn)房累計(jì)攤銷，借記本科目(周轉(zhuǎn)房攤銷)，按周轉(zhuǎn)房原價(jià)，貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)房)。

    五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)周轉(zhuǎn)房的具體情況，按周轉(zhuǎn)房棟號(hào)(或樓層、房間號(hào))進(jìn)行明細(xì)核算，并建立“周轉(zhuǎn)房卡片”，詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)房座落地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)、層次、面積、租金單價(jià)等情況。

    第139號(hào)科目 待攤費(fèi)用

    一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期成本分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。

    開辦費(fèi)、超過1年以上的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。

    二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；分期攤銷時(shí)，借記“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)為按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。

    第141號(hào)科目 長(zhǎng)期投資

    一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。

    二、本科目設(shè)置以下4個(gè)明細(xì)科目：

    1.股票投資；

    2.債券投資；

    3.其他投資；

    4.應(yīng)計(jì)利息。

    三、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳。股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。

    1.股票投資：企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收的股利，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

    企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；企業(yè)采用權(quán)益法核算的，應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目；接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。

    2.債券投資：企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。

    債券應(yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：

    面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目；企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期平均攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。

    債券到期收回本息，按本息合計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息部分，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目。

    3.其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目(其他投資)、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目(其他投資)，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目；

    企業(yè)收到其他投資分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

    收回其他投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。收回?cái)?shù)與帳面數(shù)的差額借記或貸記“投資收益”科目。

    四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。

    第151號(hào)科目 固定資產(chǎn)

    一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。

    企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。

    企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分別經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。

    二、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳：

    1.購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)，或售出單位的帳面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝等記帳。

    2.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。

    3.其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，以評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值記帳。

    4.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款及發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。

    5.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳。

    6.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

    7.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。

    企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

    已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。

    企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。

    三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

    1.根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

    2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

    3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

    4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值；

    5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

    四、購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)、借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。

    自行建造完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目。

    其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

    融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算，交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。

    接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確定的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。

    盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

    五、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定原價(jià)，貸記本科目。

    投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”、“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目。

    盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

    六、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。

    臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。

    第155號(hào)科目 累計(jì)折舊

    一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

    二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。

    三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用。

    四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算，需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。

    第156號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理

    一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

    二、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

    清理過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)為被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。

    第159號(hào)科目 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

    一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程發(fā)生的實(shí)際支出。包括新建固定資產(chǎn)工程，改、擴(kuò)建固定資產(chǎn)工程、大修理工程以及購(gòu)入需要安裝設(shè)備的安裝工程等。

    二、企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存設(shè)備”科目。

    固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。

    企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目。

    固定資產(chǎn)購(gòu)建工程以出包方式出包給外單位施工的，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；補(bǔ)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。

    企業(yè)用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程，因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)少付的人民幣應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄。

    四、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

    五、本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

    六、本科目的期末余額反映尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。

    第161號(hào)科目 無(wú)形資產(chǎn)

    一、本科目核算企業(yè)的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

    實(shí)行國(guó)有土地使用權(quán)有償使用后，企業(yè)為新建辦公樓房等而獲取得土地使用權(quán)，所支付的的土地出讓金，也在本科目核算；企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)而獲得的土地使用權(quán)，所支付的土地出讓金，在“開發(fā)成本”科目核算，不在本科目核算。

    二、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    投資人投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

    企業(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。

    企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。

    三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)帳。

    五、本科目的期末余額反映尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

    第171號(hào)科目 遞延資產(chǎn)

    一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。

    二、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時(shí)，借記“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

    開辦費(fèi)應(yīng)在企業(yè)開始經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出應(yīng)在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷，其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)或按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷。

    三、本科目應(yīng)按照遞延費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。

    第181號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。

    二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：

    1.待處理固定資產(chǎn)損溢；

    2.待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。

    三、盤盈的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

    盤虧、毀損的各種材料、盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“庫(kù)存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。

    四、各種盤盈、盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

    流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧、毀損，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。

    五、材料物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應(yīng)計(jì)入材料物資的采購(gòu)成本外，能確定由過失人負(fù)責(zé)的，應(yīng)自“物資采購(gòu)”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目外，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)人賠償?shù)膿p失，借記“應(yīng)收帳款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害或非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值、過失人和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”科目，貸記本科目。

    六、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。

    第201號(hào)科目 短期借款

    一、本科目核算企業(yè)借記的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。

    二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    發(fā)生的短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。

    三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

    第202號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)

    一、本科目核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌和商業(yè)承兌匯票。

    二、企業(yè)開出承兌匯票以承兌匯票抵付應(yīng)付帳款時(shí)，借記“物資采購(gòu)”、“應(yīng)付帳款”等科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、貸記“銀行存款”科目。

    三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

    第203號(hào)科目 應(yīng)付帳款

    一、本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付的供應(yīng)單位的價(jià)款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價(jià)款。

    二、企業(yè)購(gòu)入物資發(fā)生的應(yīng)付帳款，應(yīng)按全部金額，借記“物資采購(gòu)”科目，貸記本科目。如果上述物資的貨款已經(jīng)預(yù)付，則應(yīng)將預(yù)付的貨款自“預(yù)付帳款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目；支付貨款時(shí)，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單，借記有關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記本科目，支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)經(jīng)審核的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”結(jié)算工程款，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。扣回預(yù)付工程款和備料款時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。支付給承包單位的工程款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    四、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。

    五、本科目應(yīng)按應(yīng)付款類別設(shè)置明細(xì)科目，如“應(yīng)付購(gòu)貨款”“應(yīng)付工程款”等，并分別按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。

    第204號(hào)科目 預(yù)收帳款

    一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)房單位或個(gè)人的購(gòu)房定金，以及代委托單位開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。

    二、企業(yè)收到購(gòu)房單位和個(gè)人的購(gòu)房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購(gòu)房單位或個(gè)人使用時(shí)，應(yīng)按商品房售價(jià)進(jìn)行結(jié)算，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，將預(yù)收的購(gòu)房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

    收到委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗(yàn)收移交委托單位時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價(jià)款，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。同時(shí)，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。

    三、為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，對(duì)于預(yù)收帳款情況不多的企業(yè)，也可將預(yù)收帳款直接計(jì)入“應(yīng)收帳款”科目，不設(shè)置本科目。

    四、本科目應(yīng)按預(yù)收帳款的類別設(shè)置明細(xì)帳，如“預(yù)收購(gòu)房定金”、“預(yù)收代建工程款”等，并分別預(yù)收帳款的單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。

    第209號(hào)科目 其他應(yīng)付款

    一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。

    二、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。

    第211號(hào)科目 應(yīng)付工資

    一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、資金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。

    二、向銀行現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。

    支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

    職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

    月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。

    第214號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)

    一、本科目核算企業(yè)提取的福利費(fèi)。

    二、企業(yè)提取的福利費(fèi)，借記“采購(gòu)保管費(fèi)”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。

    三、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)的結(jié)余。

    第221號(hào)科目 應(yīng)交稅金

    一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。

    企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。

    二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：

    1.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；

    2.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅；

    3.應(yīng)交房產(chǎn)稅；

    4.應(yīng)交車船使用稅；

    5.應(yīng)交土地使用稅；

    6.應(yīng)交所得稅；

    7.應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；

    8.應(yīng)交產(chǎn)品稅。

    三、月份終了，企業(yè)計(jì)算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。

    月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

    月份終了，企業(yè)計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。

    企業(yè)計(jì)算出固定資產(chǎn)購(gòu)建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記本科目。

    四、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    五、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。

    第223號(hào)科目 應(yīng)付利潤(rùn)

    一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤(rùn)，包括應(yīng)付國(guó)家、其他單位以及個(gè)人的投資利潤(rùn)。企業(yè)與其他單位或個(gè)人的合作項(xiàng)目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人利潤(rùn)的，也在本科目核算。

    二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)支付給投資人利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)”科目，貸記本科目。

    支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。

    第229號(hào)科目 其他應(yīng)交款

    一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。包括教育費(fèi)附加、能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。

    二、企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤(rùn)分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳。

    四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。

    第231號(hào)科目 預(yù)提費(fèi)用

    一、本科目核算企業(yè)預(yù)提計(jì)入成本、費(fèi)用但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。

    二、預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記“開發(fā)成本——房屋開發(fā)”科目，貸記本科目。配套設(shè)施完工，應(yīng)按配套設(shè)施的實(shí)際支出沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，借記本科目，貸記“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)增加或沖減有關(guān)項(xiàng)目成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胗嘘P(guān)項(xiàng)目成本。

    預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；修理工程完工，應(yīng)按修理工程實(shí)際支出沖減預(yù)提的修理費(fèi)用，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出數(shù)的成本。實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提的數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)胭M(fèi)用。

    三、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。

    第241號(hào)科目 長(zhǎng)期借款

    一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。

    二、企業(yè)借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    三、長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之間發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

    四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)帳，按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

    五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。

    第251號(hào)科目 應(yīng)付債券

    一、本科目核算企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

    有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期借款債券”科目核算。

    二、本科目設(shè)置以下4個(gè)明細(xì)科目：

    1.債券面值；

    2.債券溢價(jià)；

    3.債券折價(jià)；

    4.應(yīng)計(jì)利息。

    三、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行的債券，還應(yīng)按實(shí)際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

    四、企業(yè)債券應(yīng)按期計(jì)提利息，溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。

    分期計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)，折價(jià)時(shí)應(yīng)區(qū)別情況處理：

    面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。

    溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)按計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。

    折價(jià)發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。

    五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。

    六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。

    企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。

       七、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。

    第261號(hào)科目 長(zhǎng)期應(yīng)付款

    一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

    二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目，貸記“銀行存款”科目；安裝完成交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

    融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目核算，發(fā)生的費(fèi)用作為固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和有關(guān)科目。

    三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本外，其他利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

    四、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。

    五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未交付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。

    第301號(hào)科目 實(shí)收資本

    一、本科目核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的成本。

    二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資人投入的房屋、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價(jià)值，貸記本科目，按帳面原價(jià)大于確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目。如確認(rèn)的價(jià)值大于投出單位的帳面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)，材料物資應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記“無(wú)形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。

    企業(yè)將資本公積，盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。

    三、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。

    第311號(hào)科目 資本公積

    一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈(zèng)、資本溢價(jià)、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。

    二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。

    對(duì)于投資人交付的出資額大于注冊(cè)資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價(jià)。投資人實(shí)際繳付資本時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的出資額，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊(cè)資本中應(yīng)占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢價(jià))。

    企業(yè)按規(guī)定對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)“、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目。

    企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

    三、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。

    第313號(hào)科目 盈余公積

    一、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在本科目核算。

    二、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。

    企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

    三、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。

    第321號(hào)科目 本年利潤(rùn)

    一、本科目核算企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(或虧損)總額。

    二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營(yíng)成本”、“銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營(yíng)成本”、“銷售費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。

    年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

    第322號(hào)科目 利潤(rùn)分配

    一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。

    二、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤(rùn)”等明細(xì)科目。

    三、企業(yè)發(fā)生利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)時(shí)：

    1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目(應(yīng)交所得稅)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

    2.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，借記“盈余公積”科目，貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。

    3.企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積，借記本科目(提取盈余公積)，貸記“盈余公積”科目。

    4.企業(yè)計(jì)算出應(yīng)交付給投資人的利潤(rùn)，借記本科目(應(yīng)付利潤(rùn))，貸記“應(yīng)付利潤(rùn)”科目。

    5.企業(yè)計(jì)算出應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。

    年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)——未分配利潤(rùn)”科目，貸記本科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損；貸方余額，為未分配的利潤(rùn)。

    企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目核算。

    調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目(未分配利潤(rùn))；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目(未分配利潤(rùn))，貸記有關(guān)科目。

    年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。

    四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)虧損)。

    第401號(hào)科目 開發(fā)成本

    一、本科目核算企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

    企業(yè)對(duì)出租房進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施而發(fā)生的出租房工程支出，也在本科目核算。

    出租開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的按月計(jì)提的出租開發(fā)產(chǎn)品攤銷等，可直接計(jì)入“經(jīng)營(yíng)成本”科目，不通過本科目核算。

    企業(yè)為進(jìn)行資金的籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的利息支出，以及企業(yè)行政管理部門為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不在本科目核算。

    二、企業(yè)在土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程的開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等。

    企業(yè)發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和建筑安裝工程費(fèi)等，屬于直接費(fèi)用，直接計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目中)；應(yīng)由開發(fā)產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，應(yīng)先在“開發(fā)間接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集，月末，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)的開發(fā)產(chǎn)品成本。

    企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等，采用出包方式的，應(yīng)根據(jù)承包企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”承付工程款，計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目中)，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款”科目。企業(yè)開發(fā)的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等采用自營(yíng)方式的，發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，可直接計(jì)入本科目(有關(guān)成本核算對(duì)象的成本項(xiàng)目中)，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“銀行存款”等科目。如果企業(yè)自營(yíng)施工大型建筑安裝工程，可以根據(jù)需要增設(shè)“工程施工”、“施工間接費(fèi)用”等科目，用來(lái)核算和歸集自營(yíng)工程建筑安裝費(fèi)用。月末，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入本科目。

    企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)過程中領(lǐng)用的設(shè)備，附屬于工程實(shí)體的，應(yīng)根據(jù)附屬對(duì)象，于設(shè)備發(fā)生交付安裝時(shí)，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存設(shè)備”項(xiàng)目。

    根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與成本費(fèi)用配比原則，應(yīng)由商品房等開發(fā)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，如不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)等，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)商品房等開發(fā)產(chǎn)品銷售成本時(shí)預(yù)提，預(yù)提時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。預(yù)提數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的差額，增加或減少有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品成本。

    三、企業(yè)已經(jīng)開發(fā)完成并驗(yàn)收合格的土地、房屋、配套設(shè)施和代建工程，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。月終結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。

    企業(yè)對(duì)出租房屋進(jìn)行進(jìn)行裝飾及增補(bǔ)室內(nèi)設(shè)施工程完工，應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程成本，借記“出租開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。

    四、企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本核算方法。

    五、本科目應(yīng)按開發(fā)成本的種類，如“土地開發(fā)”、“房屋開發(fā)”、“配套設(shè)施開發(fā)”和“代建工程開發(fā)”等設(shè)置明細(xì)帳，并在明細(xì)帳下，按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

    六、本科目的期末余額為在建開發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際成本。

    第407號(hào)科目 開發(fā)間接費(fèi)用

    一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)，應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。

    二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“累計(jì)折舊”、“周轉(zhuǎn)房”等科目。

    三、開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“開發(fā)成本”科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)按企業(yè)內(nèi)部不同的單位、部門(分公司)設(shè)置明細(xì)帳。

    五、本科目期末應(yīng)無(wú)余額。

    第501號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)收入

    一、本科目核算企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等所取得的經(jīng)營(yíng)收入。

    二、企業(yè)取得的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)于銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入帳：

    1.轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房，應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，已將發(fā)票結(jié)算帳單提交買主時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)。

    2.代建的房屋和工程，應(yīng)在房屋和工程竣工驗(yàn)收，辦妥財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)，并已將代建的房屋和工程價(jià)款結(jié)算帳單提交委托單位時(shí)，作為銷售實(shí)現(xiàn)。

    3.對(duì)土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入。

    4.出租開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)在出租合同(或協(xié)議)規(guī)定日期收取租金后作為收入實(shí)現(xiàn)；合同規(guī)定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍應(yīng)視為經(jīng)營(yíng)收入實(shí)現(xiàn)。

    三、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記帳，本期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入，借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

    四、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)收入的類別設(shè)置明細(xì)帳，如“土地轉(zhuǎn)讓收入”、“商品房銷售收入”、“配套設(shè)施銷售收入”、“代建工程結(jié)算收入”、“出租產(chǎn)品租金收入”等。

    五、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

    第502號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)成本

    一、本科目核算企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)成本。

    二、企業(yè)按月計(jì)提的月租產(chǎn)品攤銷和發(fā)生的維修費(fèi)用，借記本科目，貸記“出租開發(fā)產(chǎn)品”等科目。

    三、月份終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月已對(duì)外轉(zhuǎn)讓，銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”科目。

    四、本科目應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)成本的種類設(shè)置明細(xì)帳，如“土地轉(zhuǎn)讓成本”、“商品銷售成本”、“配套設(shè)施銷售成本”、“代建工程結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)算成本”、“出租產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)成本”等。

    五、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

    第503號(hào)科目 銷售費(fèi)用

    一、本科目核算企業(yè)為銷售而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。

    二、企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目的金額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

    四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

    第504號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)稅金及附加

    一、本科目核算應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)稅金及附加、包括按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。

    企業(yè)開展其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，按規(guī)定應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，不在本科目核算。

    二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由當(dāng)經(jīng)營(yíng)收入負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

    第511號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)收入

    一、本科目核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入，如商品房售后服務(wù)收入、材料銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等。

    二、企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，貸記本科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

    四、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。

    第512號(hào)科目 其他業(yè)務(wù)支出

    一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)稅金及附加等。

    二、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”等有關(guān)科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

    四、本科目應(yīng)與“其他業(yè)務(wù)收入”科目相對(duì)應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳。

    第521號(hào)科目 管理費(fèi)用

    一、本科目核算企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。包括工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失以及其他管理費(fèi)等。

    二、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“待攤費(fèi)用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“壞帳準(zhǔn)備”等科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

    四、本科目應(yīng)按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

    第522號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用

    一、本科目核算企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)過程中，為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

    為購(gòu)建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生的費(fèi)用，在固定資產(chǎn)尚未完工交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)價(jià)值的，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。

    二、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，發(fā)生的應(yīng)作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理的利息收入、匯兌損益等，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”等科目，貸記本科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)算后本科目應(yīng)無(wú)余額。

    四、本科目應(yīng)按財(cái)務(wù)費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。

    第531號(hào)科目 投資收益

    一、本科目核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。

    二、企業(yè)取得投資收入時(shí)，借記“銀行存款”、“長(zhǎng)期投資”等科目，貸記本科目。

    企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借記“銀行存款”科目，貸記“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”、“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。

    債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”科目和本科目。

    收回其他投資時(shí)，其收回的投資與投資資金的差額，作增減投資收益處理。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

    四、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)帳。

    第541號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外收入

    一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

    二、企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

    四、本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

    第542號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外支出

    一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。

    二、發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

    四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。

編制單位:	年 月 日					單位:元
資產(chǎn)	行次	年初數(shù)	期末數(shù)	負(fù)債及所有者權(quán)益	行次	年初數(shù)	期末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn):				流動(dòng)負(fù)債:
貨幣資金	1			短期借款	46
短期投資	2			應(yīng)付票據(jù)	47
應(yīng)收票據(jù)	3			應(yīng)付帳款	48
應(yīng)收帳款	4			預(yù)收帳款	49
減:壞帳準(zhǔn)備	5			其他應(yīng)付款	50
應(yīng)收帳款凈額	6			應(yīng)付工資	51
預(yù)付帳款	7			應(yīng)付福利費(fèi)	52
其他應(yīng)收款	8			未交稅金	53
存貨	9			未付利潤(rùn)	54
其中:在建開發(fā)產(chǎn)品	10			其他未交款	55
待攤費(fèi)用	11			預(yù)提費(fèi)用	56
待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失	12			1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期 負(fù)債	57
1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券 投資	13			其他流動(dòng)負(fù)債	58
其他流動(dòng)資產(chǎn)	14			流動(dòng)負(fù)債合計(jì)	65
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)	20			長(zhǎng)期負(fù)債:
長(zhǎng)期投資:				長(zhǎng)期借款	66

    

續(xù)表
資產(chǎn)	行次	年初數(shù)	期末數(shù)	負(fù)債及所有者權(quán)益	行次	年初數(shù)	期末數(shù)
長(zhǎng)期投資	21			應(yīng)付債券	67
固定資產(chǎn):				長(zhǎng)期應(yīng)付款	68
固定資產(chǎn)原價(jià)	24			其他長(zhǎng)期負(fù)債	75
減:累計(jì)折舊	25			長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)	76
固定資產(chǎn)凈值	26			所有者權(quán)益:
固定資產(chǎn)清理	27			實(shí)收資本	78
固定資產(chǎn)購(gòu)建支出	28			資本公積	79
待處理固定資產(chǎn)凈損失	29			盈余公積	80
固定資產(chǎn)合計(jì)	35			未分配利潤(rùn)	81
無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn):				所有者權(quán)益合計(jì)	85
無(wú)形資產(chǎn)	36
遞延資產(chǎn)	37
無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)	40
其他資產(chǎn):
其他長(zhǎng)期資產(chǎn)	41
資產(chǎn)總計(jì)	45			負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)	90
補(bǔ)充資料:1.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票_____元；
2.融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)_____元。

損益表

    

會(huì)開02表
編制單位:	____年____月		單位:元
項(xiàng)目	行次	本月數(shù)	本年累計(jì)數(shù)
一、經(jīng)營(yíng)收入	1
減:經(jīng)營(yíng)成本	2
銷售費(fèi)用	3
經(jīng)營(yíng)稅金及附加	4
二、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)	7
加:其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)	9

    

續(xù)表
項(xiàng)目	行次	本月數(shù)	本年累計(jì)數(shù)
減:管理費(fèi)用	10
財(cái)務(wù)費(fèi)用	11
三、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)	14
加:投資收益	15
營(yíng)業(yè)外收入	16
減:營(yíng)業(yè)外支出	17
四、利潤(rùn)總額	20

利潤(rùn)分配表

會(huì)開02表附表1
編制單位:	_____年度			單位:元
項(xiàng)目	行次	本年實(shí)際	上年實(shí)際
一、利潤(rùn)總額	1
減:應(yīng)交所得稅	2
二、稅后利潤(rùn)	3
減:應(yīng)交財(cái)政特種基金	4
加:年初未分配利潤(rùn)	6
上年利潤(rùn)調(diào)整	7
減:上年所得稅調(diào)整	8
三、可供分配的利潤(rùn)	12
加:盈余公積補(bǔ)虧	13
減:提取盈余公積	15
應(yīng)付利潤(rùn)	16
四、未分配利潤(rùn)	20

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

會(huì)開03表
編制單位	____年度			單位: 元
流動(dòng)資金來(lái)源及運(yùn)用	行次	金額	流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)	行次
一、流動(dòng)資金來(lái)源::			一、流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)::
1.本年利潤(rùn)	1		1.貨幣資金	41
加:不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失:			2.短期投資	42

    

續(xù)表
流動(dòng)資金來(lái)源及運(yùn)用	行次	金額	流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)	行次
(1)固定資產(chǎn)折舊	2		3.應(yīng)收票據(jù)	43
(2)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷	3		4.應(yīng)收帳款凈額	44
(3)固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)	4		5.預(yù)付帳款	45
(4)清理固定資產(chǎn)損失(減收益)	5		6.其他應(yīng)收款	46
(5)其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失	6		7.存貨	47
小計(jì)	12
2.其他來(lái)源:			8.待攤費(fèi)用	48
(1)固定資產(chǎn)清理收入(減清理費(fèi)用)	13		9.1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資	49
(2)收回長(zhǎng)期投資	14		10.待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失(減溢余)	50
(3)增加長(zhǎng)期借款	15		11.其他流動(dòng)資產(chǎn)	51
(4)發(fā)行債券	16		流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額	52
(5)增加長(zhǎng)期應(yīng)付款	17		二、流動(dòng)負(fù)債本年增加數(shù)
(6)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)	18		1.短期借款	53
(7)投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)	19		2.應(yīng)付票據(jù)	54
(8)資本凈額	20		3.應(yīng)付帳款	55
(減少資本以“－”號(hào)表示)			4.預(yù)收帳款	56
小計(jì)	22		5.其他應(yīng)付款	57
			6.應(yīng)付工資	58
流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)	23		7.應(yīng)付福利費(fèi)	59
二、流動(dòng)資金運(yùn)用:			8.未交稅金	60
1.利潤(rùn)分配:			9.未付利潤(rùn)	61
(1)應(yīng)交所得稅	24		10.其他未交款	62
(2)應(yīng)交財(cái)政特種基金	25		11.預(yù)提費(fèi)用	63
(3)提取盈余公積	26		12.1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債	64
(4)應(yīng)付利潤(rùn)	27		13.其他流動(dòng)負(fù)債	65
小計(jì)	30
2.其他運(yùn)用:
(1)增加固定資產(chǎn)	31
(2)增加固定資產(chǎn)購(gòu)建支出	32
(3)增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)	33
(4)增加長(zhǎng)期投資	34
(5)償還長(zhǎng)期借款	35
(6)收回應(yīng)付債券	36
(7)支付長(zhǎng)期應(yīng)付款	37
小計(jì)	38
流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)	39		流動(dòng)負(fù)債增加凈額	69
流動(dòng)資金增加凈額	40		流動(dòng)資金增加凈額	70

    (二)會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明

    資產(chǎn)負(fù)債表

    一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。

    二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

    三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

    1.“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)填列。

    2.“短期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券以及不超過1年的其他投資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

    3.“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的未到期收款的也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項(xiàng)目，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。

    4.“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。

    5.“壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列。

    6.“預(yù)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)和預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

    7.“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

    8.“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在用、在途、在建和在加工中的各項(xiàng)存貨的實(shí)際成本，包括庫(kù)存材料、庫(kù)存設(shè)備、低值易耗品、開發(fā)成品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物資采購(gòu)”、“采購(gòu)保管費(fèi)”、“庫(kù)存材料”、“庫(kù)存設(shè)備”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“開發(fā)成品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開發(fā)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。

    9.“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列�！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映；增設(shè)“外匯價(jià)差”科目的企業(yè)該科目如有借方余額，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

    10.“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。

    企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項(xiàng)目另行反映。

    11.“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    12.“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。其中股票和債券有市價(jià)的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)情況說明書中說明期末時(shí)的市價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目的余額扣除1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資后的數(shù)額填列。長(zhǎng)期投資中，將于1年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。

    13.“固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。

    14.“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映企業(yè)因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“-”號(hào)填列。

    15.“固定資產(chǎn)構(gòu)建支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完成建筑安裝工程成本。已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)構(gòu)建支出”科目的期末余額填列。

    16.“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

    17.“遞延資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在1年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

    18.“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    19.“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

    20.“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。

    21.“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價(jià)款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。

    22.“預(yù)收帳款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收的購(gòu)房定金和在建工程款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

    23.“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤(rùn)和其他應(yīng)交款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

    24.“應(yīng)付工資”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列�！皯�(yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項(xiàng)目以“-”號(hào)表示。

    25.“應(yīng)交福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取尚未支用的福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列。

    26.“未交稅金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金(多交數(shù)以“-”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。

    27.“未付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤(rùn)(多付數(shù)以“-”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”科目的期末余額填列。

    28.“其他未交款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)以外的按規(guī)定應(yīng)上交國(guó)家的各種款項(xiàng)(多交數(shù)以“-”號(hào)填列)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。

    29.“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。

    企業(yè)如有除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映，并在財(cái)務(wù)情況說明書中加以說明。

    30.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額填列。

    31.“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債權(quán)”科目的期末余額填列。

    32.“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

    33.“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。

    上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在本表“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)另行反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于1年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。

    34.“實(shí)收資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。

    35.“資本公積”項(xiàng)目和“盈余公積”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。

    36.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)反映。

    損益表

    一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(rùn)(虧損)的實(shí)現(xiàn)情況。

    二、本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度損益表格不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。填入本表“上年累計(jì)數(shù)”欄。

    本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

    三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：

    1.“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)收入”科目發(fā)生額分析填列。

    2.“經(jīng)營(yíng)成本”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)成本”科目發(fā)生額分析填列。

    3.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

    4.“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。

    5.“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營(yíng)業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的凈收入(如為凈支出應(yīng)以“-”號(hào)表示)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計(jì)算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收、支的，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。

    6.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

    7.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。

    8.“投資收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤(rùn)，以及收回投資時(shí)發(fā)生的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列。

    9.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的數(shù)額填列。

    10.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“,-”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

    財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表

    一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況以及各項(xiàng)流動(dòng)資金的增加或減少情況。

    二、本表左方反映流動(dòng)資金的來(lái)源和運(yùn)用情況；右方反映各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的增減情況。左方流動(dòng)資金來(lái)源合計(jì)數(shù)與流動(dòng)資金運(yùn)用合計(jì)數(shù)的差額，與右方流動(dòng)資產(chǎn)增減凈額與流動(dòng)負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動(dòng)資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。

    三、本表“流動(dòng)資金來(lái)源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：

    1.“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)(如為虧損用“-”號(hào)表示)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列。

    2.“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)提取的折舊，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。

    3.“無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計(jì)攤?cè)氤杀�、費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價(jià)值，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列。

    4.“固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營(yíng)業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”和“營(yíng)業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

    5.“清理固定資產(chǎn)損失(減收益)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理?yè)p失和扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。

    6.“其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失”項(xiàng)目，反映不包括在以上項(xiàng)目中的其他不減少流動(dòng)資金的費(fèi)用和損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。

    7.“固定資產(chǎn)清理收入(減清理費(fèi)用)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價(jià)收入、出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險(xiǎn)公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。

    8.“收回長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長(zhǎng)期投資累計(jì)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長(zhǎng)期投資應(yīng)在本表“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。

    9.“增加長(zhǎng)期借款”、“發(fā)行債券”、“增加長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)年度內(nèi)長(zhǎng)期借款、發(fā)行債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款的累計(jì)增加數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長(zhǎng)期借款、收回債券以及支付長(zhǎng)期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“償還長(zhǎng)期負(fù)債”“收回應(yīng)負(fù)債券”和“支付長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目單獨(dú)填列，不從本項(xiàng)目數(shù)字內(nèi)扣除。

    1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)在“流動(dòng)資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項(xiàng)目反映，在填列“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)按扣除1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資后的數(shù)額填列。

    10.“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項(xiàng)目和“投資轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資累計(jì)數(shù)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計(jì)折舊”、“長(zhǎng)期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

    11.“資本凈增加額”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計(jì)數(shù)填列。

    12.“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

    13.“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財(cái)政的特種基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)交財(cái)政特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

    14.“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目以“-”號(hào)表示。

    15.“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“應(yīng)付利潤(rùn)”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。

    上述利潤(rùn)分配各項(xiàng)目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤(rùn)相應(yīng)調(diào)整的利潤(rùn)分配數(shù)。

    16.“增加固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值，包括收回長(zhǎng)期投資增加的固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項(xiàng)目數(shù)字之內(nèi))。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”科目的記錄分析填列。

    17.“增加固定資產(chǎn)構(gòu)建支出”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種固定資產(chǎn)構(gòu)建支出，根據(jù)“固定資產(chǎn)構(gòu)建支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

    18.“增加無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年度內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。

    19.“增加長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長(zhǎng)期投資。根據(jù)“長(zhǎng)期投資”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

    20.“償還長(zhǎng)期借款”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長(zhǎng)期應(yīng)付款。分別根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

    四、本表流動(dòng)資金各項(xiàng)目反映流動(dòng)資產(chǎn)增減和流動(dòng)負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“-”號(hào)填列。

    五、為了全面反映企業(yè)流動(dòng)資金增減變動(dòng)的產(chǎn)生原因，便于財(cái)務(wù)分析，對(duì)于不直接影響流動(dòng)資金增減的某些項(xiàng)目，在本表中也增列了項(xiàng)目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動(dòng)資金來(lái)源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項(xiàng)目。

    利潤(rùn)分配表

    一、本表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況。

    二、本表“本年實(shí)際”欄下列各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。

    1.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。如為虧損，則以“-”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“本年累計(jì)數(shù)”欄所屬“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的數(shù)字一致。

    2.“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，反映企業(yè)本年利潤(rùn)應(yīng)交的所得稅。

    3.“應(yīng)交財(cái)政特種基金”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)上交財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)解基金。

    4.“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“-”號(hào)在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。本項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的數(shù)字一致。

    5.“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)因某種原因需要對(duì)上年(或以前年度)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整而調(diào)增或調(diào)減上年利潤(rùn)的數(shù)額。調(diào)減數(shù)以“-”號(hào)表示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”科目所屬“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的記錄分析填列。

    6.“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤(rùn)而調(diào)增或調(diào)減應(yīng)交所得稅的數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“-”號(hào)表示。

    7.“盈余公積補(bǔ)虧”項(xiàng)目，反映企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。

    8.“提取盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的盈余公積。

    9.“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)。

    三、本表“上年實(shí)際”欄各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬各項(xiàng)目數(shù)字填列。如果上年本表與本年本表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際”欄。

    如果因某種原因?qū)ι夏昀麧?rùn)和所得稅進(jìn)行了調(diào)整，“上年利潤(rùn)”欄所屬“利潤(rùn)總額”、“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目應(yīng)作如下調(diào)整后填列：

    1.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目數(shù)字，加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤(rùn)調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)額填列。

    2.“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項(xiàng)目數(shù)字，加計(jì)本年本表“本年實(shí)際”欄目所屬“上年所得稅調(diào)整”項(xiàng)目數(shù)字后的數(shù)字填列。

    

附錄:主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例

會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容

一、流動(dòng)資產(chǎn)

(一)貨幣資金

(二)短期投資

    

續(xù)表

會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容

(三)存貨

二、長(zhǎng)期投資

(一)股票投資

(二)債券投資

(三)其他投資

三、固定資產(chǎn)

(一)固定資產(chǎn)的增加

(二)固定資產(chǎn)的減少

(三)固定資產(chǎn)的折舊

(四)固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

四、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)

(一)無(wú)形資產(chǎn)

(二)遞延資產(chǎn)

五、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

(一)待處理財(cái)產(chǎn)損失

(二)待處理財(cái)產(chǎn)溢余

六、結(jié)算資金

(一)應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)

(二)應(yīng)收、應(yīng)付帳款

(三)預(yù)收、預(yù)付帳款

(四)其他應(yīng)收、應(yīng)付款

(五)應(yīng)交稅金

(六)應(yīng)付利潤(rùn)

(七)其他應(yīng)交款

七、負(fù)債

(一)短期借款

(二)應(yīng)付福利費(fèi)

(三)長(zhǎng)期借款

    

續(xù)表

會(huì)計(jì)事項(xiàng)內(nèi)容

(四)長(zhǎng)期應(yīng)付款

八、成本和費(fèi)用

(一)開發(fā)費(fèi)用

(二)銷售費(fèi)用

(三)經(jīng)營(yíng)稅金及附加

(四)管理費(fèi)用

(五)財(cái)務(wù)費(fèi)用

(六)其他業(yè)務(wù)支出

(七)營(yíng)業(yè)外支出

九、收入

(一)經(jīng)營(yíng)收入

(二)其他業(yè)務(wù)收入

(三)投資收益

(四)營(yíng)業(yè)外收入

十、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配

(一)利潤(rùn)(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)

(二)利潤(rùn)分配

(三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(rùn)(或虧損)

(四)調(diào)整上年利潤(rùn)(或虧損)

十一、投資者權(quán)益

(一)實(shí)收資本

(二)資本公積

(三)盈余公積

十二、外幣業(yè)務(wù)

    

主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例
分錄      號(hào)數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貸方科目
	一、流動(dòng)資產(chǎn)
	(一)貸幣資金
1	1. 收到投資人交來(lái)現(xiàn)金	現(xiàn)金或銀行存款	實(shí)收資本
2	2. 收到現(xiàn)金捐贈(zèng)款	現(xiàn)金或銀行存款	資本公積
3	3. 收入經(jīng)營(yíng)收入	現(xiàn)金或銀行存款	經(jīng)營(yíng)收入
4	4. 自購(gòu)房單位收入應(yīng)收款項(xiàng)	現(xiàn)金或銀行存款	應(yīng)收帳款 應(yīng)收票      據(jù)
5	5. 自委托代建單位收回款項(xiàng)	現(xiàn)金或銀行存款	應(yīng)收帳款
6	6. 收回應(yīng)收租金	現(xiàn)金或銀行存款	應(yīng)收帳款
7	7. 收入銀行存款利息	銀行存款	財(cái)務(wù)費(fèi)用
8	8. 收回其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)	現(xiàn)金或銀行存款	其他應(yīng)收款
9	9. 將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地開立采購(gòu)專戶	其他貨幣資金(外埠      存款)	銀行存款
10	10. 將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票或銀行本票	其他貨幣資金(銀行      匯票 銀行本票)	銀行存款
11	11. 將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用金額      轉(zhuǎn)回結(jié)算戶	銀行存款	其他貨幣資金(外      埠存款銀行匯票銀      行本票)
12	12. 將經(jīng)營(yíng)收取的現(xiàn)金收入存入銀行	銀行存款	現(xiàn)金
13	13. 向銀行提取現(xiàn)金	現(xiàn)金	銀行存款
14	14. 交納稅金	應(yīng)交稅金	銀行存款
15	15. 交納其他應(yīng)交款項(xiàng)	其他應(yīng)交款	銀行存款
16	16. 預(yù)付承包單位工程價(jià)款	預(yù)付帳款	銀行存款
17	17. 向承包單位支付工程款	應(yīng)付帳款	銀行存款
18	18. 償還借款	短期借款	銀行存款
		長(zhǎng)期借款

    

續(xù)表
分錄      號(hào)數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貸方科目
19	19. 支付借款利息	財(cái)務(wù)費(fèi)用	銀行存款
20	20. 支付物資價(jià)款和各項(xiàng)費(fèi)用	物資采購(gòu)	銀行存款
21	21. 支付到期商業(yè)匯票	應(yīng)付票據(jù)	銀行存款
22	22. 支付委托加工材料加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)	委托加工材料	銀行存款
23	23. 支付職工工資	應(yīng)付工資	現(xiàn)金
24	24. 支付其他應(yīng)付款	其他應(yīng)付款	現(xiàn)金和銀行存款
25	25. 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)	固定資產(chǎn)	銀行存款
26	26. 支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用	固定資產(chǎn)清理	銀行存款
27	27. 預(yù)付固定資產(chǎn)購(gòu)建工程價(jià)款	應(yīng)付帳款	銀行存款
28	28. 預(yù)支職工差旅費(fèi)	其他應(yīng)收款	現(xiàn)金或銀行存款
29	29. 以現(xiàn)金或銀行存款支付各種成本費(fèi)用	開發(fā)成本 開發(fā)間接      費(fèi)用 管理費(fèi)用等	現(xiàn)金或銀行存款
30	30. 以貨幣資金對(duì)外投資	短期投資 長(zhǎng)期借款	現(xiàn)金或銀行存款
31	31. 支付投資者利潤(rùn)	應(yīng)付利潤(rùn)	現(xiàn)金或銀行存款
32	32. 發(fā)行債券收入現(xiàn)金	現(xiàn)金或銀行存款	應(yīng)付債券
	(二)短期投資
33	1. 購(gòu)買的各種股票和債券,按實(shí)際支付的      價(jià)款	短期投資	銀行存款
	2. 購(gòu)買股票,如果實(shí)際支付款項(xiàng)中包含已      宣告發(fā)放,但未支取的股利:
34	按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣      告發(fā)放的股利)	短期投資
	按應(yīng)收取的股利	其他應(yīng)收款(應(yīng)收股      利)
	按實(shí)際支付的價(jià)款		銀行存款
35	3. 支取的股利	銀行存款	其他應(yīng)收款(應(yīng)收股      利)
			投資收益
36	4. 轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券:
	按實(shí)際收到的金額	銀行存款

續(xù)表
分錄 號(hào)數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貸方科目
	按帳面實(shí)際成本		短期投資
	按實(shí)際收到金額大于帳面實(shí)際成本的差額 或按實(shí)際收到金額小于帳面實(shí)際成本的差 額	投資收益	投資收益
37	5. 債券到期收回本息	銀行存款	短期投資 投資 收益
	(三)存貨
	1. 購(gòu)入物資
	采用計(jì)劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè):
38	(1)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票、帳單,支付貨款和 各項(xiàng)費(fèi)用	物資采購(gòu)	銀行存款 現(xiàn)金 其他貨幣資金
39	(2)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的,購(gòu)入物資,開 出、承兌商業(yè)匯票時(shí)	物資采購(gòu)	應(yīng)付票據(jù)
40	(3)物資到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù),而發(fā)票帳單未 到,貨款未付時(shí),可暫不記帳,等發(fā)票帳單到 達(dá)時(shí),再按發(fā)票帳單金額記帳	物資采購(gòu)	銀行存款等
41	(4)根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款	預(yù)付帳款或應(yīng)付 帳款	銀行存款
42	(5)已預(yù)付貨款的物資驗(yàn)收入庫(kù)后,根據(jù)發(fā) 票帳單的應(yīng)付金額	物資采購(gòu)	應(yīng)付帳款
43	同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付物資貨款	應(yīng)付帳款	預(yù)付帳款
44	補(bǔ)付未付款項(xiàng)	應(yīng)付帳款	銀行存款
	(6)外購(gòu)物資途中發(fā)生的短缺與損耗區(qū)別情 況處理:
45	能夠確定責(zé)任單位或個(gè)人賠償?shù)膿p失	應(yīng)付帳款 其他 應(yīng)收款	物資采購(gòu)
46	尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失	待處理財(cái)產(chǎn)損溢	物資采購(gòu)
47	經(jīng)查明屬于自然災(zāi)害造成的損失,扣除殘料 價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠償款后的凈損失	營(yíng)業(yè)外支出(非 常損失)	待處理財(cái)產(chǎn)損溢
48	屬于無(wú)法收回的超定額損耗,經(jīng)批準(zhǔn)后,記 入采購(gòu)保管費(fèi)	采購(gòu)保管費(fèi)	待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    

續(xù)表
分錄      號(hào)數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貸方科目
49	(7)日常發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)	采購(gòu)保管費(fèi)	銀行存款等
50	(8)月份終了,分配計(jì)入物資采購(gòu)成本的采購(gòu)保管費(fèi)	物資采購(gòu)	采購(gòu)保管費(fèi)
	(9)月份終了,將驗(yàn)收入庫(kù)的物資登記入帳:
51	驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備,按實(shí)際成本轉(zhuǎn)帳	庫(kù)存設(shè)備	物資采購(gòu)
52	驗(yàn)收入庫(kù)的材料,按計(jì)劃成本轉(zhuǎn)帳	庫(kù)存材料 低值易	物資采購(gòu)
	同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額:	耗品
53	實(shí)際成本大于計(jì)劃成本	材料成本差異	物資采購(gòu)
54	實(shí)際成本小于計(jì)劃成本	物資采購(gòu)	材料成本差異
	采用實(shí)際成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè):
55	(1)購(gòu)入物資在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)	在途物資	銀行存款
56	(2)購(gòu)入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)物資尚未驗(yàn)收入庫(kù)	在途物資	應(yīng)付票據(jù)
57	(3)物資到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)	庫(kù)存設(shè)備 庫(kù)存材料 低值易耗品	在途物資
58	(4)購(gòu)入物資已經(jīng)到達(dá)但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票	庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備 低值易耗品	應(yīng)付帳款
59	(5)購(gòu)入物資驗(yàn)收入庫(kù),同時(shí)付款或開出、承兌商業(yè)匯票	庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備 低值易耗品	銀行存款 應(yīng)付票據(jù)
	(6)購(gòu)入物資在途中的短缺和損耗,區(qū)別情況處理:
60	能夠確定責(zé)任部門或人員負(fù)擔(dān)的損失	應(yīng)付帳款 其他應(yīng)付款	在途物資
61	尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失	待處理財(cái)產(chǎn)損溢	在途物資
	2. 庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備
	(1)其他單位投資轉(zhuǎn)入的材料:
62	按確認(rèn)價(jià)值	庫(kù)存材料	實(shí)收資本
63	(2)領(lǐng)用或加工發(fā)出材料	開發(fā)成本 開發(fā)間接費(fèi)用	庫(kù)存材料

續(xù)表
分錄號(hào)數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貸方科目
	按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)	管理費(fèi) 其他業(yè)務(wù)支出 委托加工材料 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出等
64	(3)固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用材料、設(shè)備	固定資產(chǎn)購(gòu)建支出	庫(kù)存材料 庫(kù)存設(shè)備
65	(4)撥給承包單位抵作預(yù)付工程款和備料款的材料	預(yù)付帳款	庫(kù)存材料
66	(5)銷售材料,按銷售價(jià)格	銀行存款	其他業(yè)務(wù)收入
67	同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本	其他業(yè)務(wù)支出	庫(kù)存材料
68	(6)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料	長(zhǎng)期投資	庫(kù)存材料
69	(7)月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記	開發(fā)成本 開發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 其他業(yè)務(wù)支出等	材料成本差異
	3. 委托加工材料
70	(1)發(fā)出材料委托外單位加工按計(jì)劃成本	委托加工材料	庫(kù)存材料
71	結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字)	委托加工材料	材料成本差異
72	(2)委托加工材料發(fā)生的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)用	委托加工材料	現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付帳款等
73	(3)委托加工材料加工完成驗(yàn)收入庫(kù)
	按入庫(kù)材料計(jì)劃成本	庫(kù)存材料等
	按入庫(kù)材料實(shí)際成本		委托加工材料
	實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額	材料成本差異
	實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額		材料成本差異
74	(4)加工剩余材料入庫(kù)

續(xù)表
分錄 號(hào)數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貸方科目
	按入庫(kù)材料計(jì)劃成本	庫(kù)存材料
	按其實(shí)際成本		委托加工材料
	實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額	材料成本差異
	實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額		材料成本差異
	4.低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷
75	(1)領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品按計(jì)劃成 本結(jié)轉(zhuǎn)	開發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他 業(yè)務(wù)支出	低值易耗品
76	(2)領(lǐng)用分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)分 次攤銷時(shí)	待攤費(fèi)用	低值易耗品
77	分次攤銷時(shí)	開發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他 業(yè)務(wù)支出等	待攤費(fèi)用
	5.物資的盤盈、盤虧和毀損
78	(1)清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈:按計(jì)劃成本結(jié) 轉(zhuǎn)	庫(kù)存材料 庫(kù)存 設(shè)備等	待處理財(cái)產(chǎn)損溢
79	(2)物資的盤虧、毀損，按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)	待處理財(cái)產(chǎn)損溢	庫(kù)存材料 庫(kù)存 設(shè)備等
	二、長(zhǎng)期投資
	（一）股票投資
80	1.認(rèn)購(gòu)股票，按實(shí)際支付的價(jià)款	長(zhǎng)期投資（股票投 資）	銀行存款
81	2.認(rèn)購(gòu)股票，實(shí)際支付的價(jià)款中含已宣告 發(fā)放的股利時(shí)：
	按實(shí)際支付價(jià)款扣除應(yīng)收的股利按應(yīng)收的 股利	長(zhǎng)期投資（股票投 資）其他應(yīng)收款 （應(yīng)收股利）
	按實(shí)際支付的價(jià)款		銀行存款
82	3.采用成本法記帳的收到發(fā)放的股利	現(xiàn)金或銀行存款	投資收益
83	4.采用權(quán)益法記帳的按持股比例計(jì)算權(quán)益 的增加	長(zhǎng)期投資（股票投 資）	投資收益
84	按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少	投資收益	長(zhǎng)期投資（股票投 資）

續(xù)表
分錄 號(hào)數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貸方科目
85	分得的股利	現(xiàn)金或銀行存款	長(zhǎng)期投資（股票投資）
	（二）債券投資
86	1.認(rèn)購(gòu)債券，按實(shí)際支付的價(jià)款	長(zhǎng)期投資（債券投資）	銀行存款
87	2.認(rèn)購(gòu)債券，實(shí)際支付的價(jià)款中含有應(yīng)計(jì)利息，按應(yīng)計(jì)利息部分	長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）
	按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息的差額	長(zhǎng)期投資（債券投資）
	按實(shí)際支付的價(jià)款		銀行存款
	3.期末，計(jì)算至期末時(shí)的應(yīng)計(jì)利息：	長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）
88	（1）按債券面值購(gòu)入的債券按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息		投資收益
89	（2）購(gòu)入溢價(jià)發(fā)行的債券：
	按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息	長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）
	按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分		長(zhǎng)期投資（債券投資）
	按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的差額		投資收益
90	（3）認(rèn)購(gòu)折價(jià)發(fā)行的債券：
	按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息	長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）
	按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付款中的折價(jià)部分	長(zhǎng)期投資（債券投資）
	按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)		投資收益
91	4.債券到期收回本息
	按本息合計(jì)	銀行存款等
	按債券本金部分		長(zhǎng)期投資（債券投資）
	按已計(jì)息部分		長(zhǎng)期投資（應(yīng)記利息）
	按未計(jì)息部分		投資收益
	（三）其他投資

    

續(xù)表
分號(hào)      錄數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貸方科目
92	1.以貨幣資金向其他單位投資，按實(shí)際      投出數(shù)入帳	長(zhǎng)期投資（其他投      資）	現(xiàn)金或銀行存款
93	2.以材料物資向其他單位投資	長(zhǎng)期投資	庫(kù)存材料
94	3.以固定資產(chǎn)向其他單位投資	長(zhǎng)期投資 累積折      舊	固定資產(chǎn)
95	4.以無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資	長(zhǎng)期投資	無(wú)形資產(chǎn)
96	5.采用成本法記帳的，收到接受投資單位      分來(lái)的利潤(rùn)	銀行存款等	投資收益
97	7.采用權(quán)益法記帳的，按持股比例計(jì)算權(quán)      益的增加數(shù)	長(zhǎng)期投資（其他投      資）	投資收益
98	按持股比例計(jì)算權(quán)益的減少	投資收益	長(zhǎng)期投資（其他投      資）
99	分得的利潤(rùn)	銀行存款	長(zhǎng)期投資（其他投      資）
	8.從接受投資單位收回投資
100	（1）收回貨幣資金	銀行存款	長(zhǎng)期投資
	（2）收回固定資產(chǎn)：
101	按收回固定資產(chǎn)的原值	固定資產(chǎn)
	按已提折舊		累計(jì)折舊
	按原投資價(jià)值		長(zhǎng)期投資
	原投資價(jià)值大于收回價(jià)值的差額	投資收益
	原投資價(jià)值小于收回價(jià)值的差額		投資收益
	三、固定資產(chǎn)
	（一）固定資產(chǎn)的增加
102	1.購(gòu)入的不需要安裝固定資產(chǎn)，按實(shí)際支      付的款價(jià)（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)      輸費(fèi)等）記帳	固定資產(chǎn)	銀行存款等
103	2.購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購(gòu)入價(jià)加      支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等	固定資產(chǎn)購(gòu)建支出	銀行存款      應(yīng)付帳款等
104	按支付的安裝費(fèi)用	固定資產(chǎn)購(gòu)建支出	銀行存款
105	安裝完成交付使用，按全部購(gòu)建成本	固定資產(chǎn)	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出

    

續(xù)表
分號(hào)      錄數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貨方科目
106	3.自行建造固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)      際發(fā)生的全部支出	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出	銀行存款      庫(kù)存材料等
107	4.工程完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的全部      支出	固定資產(chǎn)	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出
	5.其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：
108	按確認(rèn)的價(jià)值	固定資產(chǎn)	實(shí)收資本
109	6.融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的      設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)      試費(fèi)等支出記帳	固定資產(chǎn)	長(zhǎng)期應(yīng)付款
110	7.按期計(jì)算融資租入固定資產(chǎn)折舊	管理費(fèi)用等	累計(jì)折舊
111	8.根據(jù)合同規(guī)定，按期支付租金（包括分期      支付的固定資產(chǎn)價(jià)款，價(jià)款的利息和手續(xù)費(fèi)      等）	長(zhǎng)期應(yīng)付款	銀行存款
112	9.租賃期滿，按照合同規(guī)定付給出租單位轉(zhuǎn)      讓費(fèi)	長(zhǎng)期應(yīng)付款	銀行存款
113	10.改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出	銀行存款      庫(kù)存材料
114	改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入	銀行存款	庫(kù)存材料
115	改建、擴(kuò)建完工，按改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生      的支出減去變價(jià)收入后的凈額增加固定資產(chǎn)      價(jià)值	固定資產(chǎn)	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出
116	11.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值 按      估計(jì)累計(jì)折舊 按凈值	固定資產(chǎn)	累計(jì)折舊      待處理財(cái)產(chǎn)損溢
117	12.接受損贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按捐贈(zèng)固定資產(chǎn)      的發(fā)票，報(bào)關(guān)單，有關(guān)協(xié)議以及同類固定資      產(chǎn)國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料而確定的價(jià)值      記帳	固定資產(chǎn)	資本公積      累計(jì)折舊
	（二）固定資產(chǎn)的減少
118	1.出售固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)其帳面原價(jià)和累計(jì)      折舊	固定資產(chǎn)清理      累計(jì)折舊	固定資產(chǎn)
119	出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用	固定資產(chǎn)清理	銀行存款等
120	出售固定資產(chǎn)取得的價(jià)款收入	銀行存款 應(yīng)收帳      款	固定資產(chǎn)清理

    

續(xù)表
分號(hào)      錄數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貨方科目
121	將出售固定資產(chǎn)的凈收益轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入	固定資產(chǎn)清理	營(yíng)業(yè)外收入
122	或?qū)�凈損失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出	營(yíng)業(yè)外支出	固定資產(chǎn)清理
123	2.盤虧的固定資產(chǎn)，按凈值	待處理財(cái)產(chǎn)損溢
	按固定資產(chǎn)原價(jià)		固定資產(chǎn)
	按已提折舊	累計(jì)折舊
124	3.清理報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)
	按固定資產(chǎn)凈值	固定資產(chǎn)清理
	按固定資產(chǎn)原價(jià)		固定資產(chǎn)
	按已提折舊	累計(jì)折舊
125	發(fā)生的清理費(fèi)用	固定資產(chǎn)清理	銀行存款等
126	收回的殘料作價(jià)和變賣殘值收入	庫(kù)存材料 銀行      存款	固定資產(chǎn)清理
127	應(yīng)由過失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失	其他應(yīng)收款	固定資產(chǎn)清理
128	固定資產(chǎn)清理后的凈收益	營(yíng)業(yè)外支出	固定資產(chǎn)清理
129	或固定資產(chǎn)清理后的凈收益	固定資產(chǎn)清理	營(yíng)業(yè)外收入
130	4.向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)	長(zhǎng)期投資 累計(jì)      折舊	固定資產(chǎn)
	（三）固定資產(chǎn)的折舊
131	按固定資產(chǎn)使用部門，按月計(jì)提的固定資      產(chǎn)折舊	采購(gòu)保管費(fèi) 開      發(fā)間接費(fèi)用 管      理費(fèi)用等	累計(jì)折舊
	（四）固定資產(chǎn)購(gòu)建支出
132	1.固定資產(chǎn)購(gòu)建工程領(lǐng)用材料物資	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出	庫(kù)存材料 庫(kù)存      設(shè)備
133	2.應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出	應(yīng)付工資
134	3.固定資產(chǎn)購(gòu)建工程發(fā)生的其他支出	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出	銀行存款 長(zhǎng)期      借款等
	4.固定資產(chǎn)購(gòu)建工程采用出包方式的：
135	（1）預(yù)付承包單位工程款	應(yīng)付帳款	銀行存款
136	（2）工程完工與承包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)      算時(shí)	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出	應(yīng)付帳款

    

續(xù)表
分號(hào)      錄數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貨方科目
137	（3）補(bǔ)付的工程款	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出	銀行存款等
	5.發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況      分別處理：
138	（1）屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投      入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，      記入固定資產(chǎn)造價(jià)	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出	長(zhǎng)期借款 應(yīng)付      債券 其他應(yīng)付      款
139	（2）在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期      損溢	財(cái)務(wù)費(fèi)用	長(zhǎng)期借款 應(yīng)付      債券 其他應(yīng)付      款
	6.用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建工程因外      幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，應(yīng)分別下      列情況處理：
140	（1）在固定資產(chǎn)尚未使用或尚未辦理竣工      決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出	長(zhǎng)期借款等
141	（2）在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期      損益	財(cái)務(wù)費(fèi)用	長(zhǎng)期借款等
142	7.工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本	固定資產(chǎn)	固定資產(chǎn)購(gòu)建支      出
	四、無(wú)形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)
	（一）無(wú)形資產(chǎn)
143	1.購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得      的各種無(wú)形資產(chǎn)	無(wú)形資產(chǎn)	銀行存款等
144	2.投資人投入的無(wú)形資產(chǎn)，按確定的價(jià)值	無(wú)形資產(chǎn)	實(shí)收資本
145	3.用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資	長(zhǎng)期投資	無(wú)形資產(chǎn)
146	4.向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓      收入時(shí)	銀行存款	其他業(yè)務(wù)收入
147	同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)成本	其他業(yè)務(wù)支出	無(wú)形資產(chǎn)
148	5.攤銷無(wú)形資產(chǎn)時(shí)	管理費(fèi)用	無(wú)形資產(chǎn)
	（二）遞延資產(chǎn)
149	1.發(fā)生的遞延費(fèi)用	遞延資產(chǎn)	有關(guān)科目
150	2.攤銷遞延費(fèi)用時(shí)	管理費(fèi)用等	遞延資產(chǎn)

    

續(xù)表
分錄      號(hào)數(shù)	會(huì)計(jì)事項(xiàng)	借方科目	貸方科目
	五、待處理財(cái)產(chǎn)損溢
	（一）待處理財(cái)產(chǎn)損失
151	1. 盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)	待處理財(cái)產(chǎn)損溢	庫(kù)存材料
		累計(jì)折舊	固定資產(chǎn)等
	2. 盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定轉(zhuǎn)銷時(shí)：
	（1）流動(dòng)資產(chǎn)盤虧	管理費(fèi)用 采購(gòu)      保管費(fèi)	待處理財(cái)產(chǎn)損溢
153	（2）固定資產(chǎn)盤虧	營(yíng)業(yè)外支出	待處理財(cái)產(chǎn)損溢
	3. 材料物資在運(yùn)輸途中的短缺和損耗，尚      未查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，      先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，待      查明原因或批準(zhǔn)后分別處理：
154	應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸部門、保險(xiǎn)公司或其他      過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失	其他應(yīng)收款 應(yīng)      付帳款等	待處理財(cái)產(chǎn)損溢
155	4. 由于自然災(zāi)害造成的損失，扣除殘料價(jià)      值和保險(xiǎn)公司賠償后的凈損失	營(yíng)業(yè)外支出	待處理財(cái)產(chǎn)損溢
156	5. 屬于無(wú)法收回的超定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后      可直接計(jì)入購(gòu)入物資實(shí)際成本	采購(gòu)保管費(fèi)	待處理財(cái)產(chǎn)損溢
	（二）待處理財(cái)產(chǎn)溢余
157	1. 企業(yè)盤盈和各種材料，固定資產(chǎn)	固定資產(chǎn) 庫(kù)存      材料	累計(jì)折舊
	2. 各種盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷：	材料	待處理財(cái)產(chǎn)損溢
158	盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)	待處理財(cái)產(chǎn)損溢	管理費(fèi)用 采購(gòu)      保管費(fèi)
159	盤盈的流動(dòng)資產(chǎn)	待處理財(cái)產(chǎn)損溢	營(yíng)業(yè)外收入
	六、結(jié)算資金
	（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)
160	1. 轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品等而收到應(yīng)      收票據(jù)	應(yīng)收票據(jù)	經(jīng)營(yíng)收入
161	2. 應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額	銀行存款	應(yīng)收票據(jù)
	3. 企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)：