增值稅專用發(fā)票
（一）文書的基本知識
增值稅專用發(fā)票，是指納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時向購買方開具的，標(biāo)明銷售價格和已繳增值稅稅額的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票不僅具有一般發(fā)票商事憑證的作用，而且具有納稅憑證的作用。它對增值稅的計算和管理起著決定性的作用，因此，納稅人必須嚴(yán)格遵守《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施規(guī)則。增值稅發(fā)票具有特殊的法律效力，納稅人必須嚴(yán)格地依法使用。
（二）文書的主要內(nèi)容及制作要求
增值稅專用發(fā)票的各欄內(nèi)容主要有以下幾項：納稅登記人號、銷貨單位、開戶銀行及帳號、購銷雙方電話號碼、計量單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、商品或勞務(wù)。專用發(fā)票共分四聯(lián)；存根聯(lián)。發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)。
專用發(fā)票的各欄應(yīng)按下列要求填寫：
第一，納稅人登記號。須在“銷貨單位”和“購貨單位”的“納稅人登記號”欄填寫新的納稅人登記號。
第二，“銷貨單位”欄目。銷貨方可預(yù)先在專用發(fā)票有關(guān)“銷貨單位”的欄目內(nèi)加蓋刻有其名稱、地址、電話號碼、納稅人登記號的專用戳記，印跡必須清楚。
第三，“開戶銀行及帳號”和購銷雙方“電話號碼”欄，可以不填寫。
第四，“計量單位”欄，貨物的銷售方應(yīng)按國家規(guī)定的統(tǒng)一計量單位填寫。
第五，“數(shù)量”欄，應(yīng)按銷售貨物的實際銷售數(shù)量填寫。
第六，“單價”欄，必須填寫不含稅單價。納稅人如果采用銷售額和增值稅額合并定價方法有兩種：一種是一般納稅人按增值稅稅率計算應(yīng)納稅額的，不含稅價=含稅價÷（1+稅率）；另一種是一般納稅人按簡易辦法計算應(yīng)納稅額和由稅務(wù)所代開專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人的，不含稅價=含稅價÷（1+征收率）。
第七，“金額”欄，金額數(shù)二不含稅單價×數(shù)量。
第八，“稅率”欄，除稅法另有規(guī)定外，都必須按稅法統(tǒng)一規(guī)定的貨物的適用稅率填寫。 ·
第九，“稅額”欄，“稅額”欄數(shù)字=“金額”欄ד稅率”欄或=“數(shù)量”欄ד單價”欄ד稅率”欄。
第十，“商品或勞務(wù)”欄，填寫通用名稱。對同時供應(yīng)兩種不同稅率的應(yīng)稅項目合并開票時，其商品或勞務(wù)名稱以及計量單位、數(shù)量、單價金額，必須按不同稅率分別填列。既有免稅貨物又有應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別開票，免稅貨物用普通發(fā)票。
銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價外費用時，如價格與價外費用需分別填寫，可在“單價”欄填寫價、費合計數(shù)，另附價外費用項目表交與購貨方。如此項價外費用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費稅，則合計數(shù)中不應(yīng)包括此項價外費用。
銷貨品種多的，可以匯總開具專用發(fā)票，但必須附有銷售方開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單一式兩份，購貨方將其分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
專用發(fā)票的基本聯(lián)次共四聯(lián)，各聯(lián)的用途規(guī)定如下：
第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳�。銷貨方在使用專用發(fā)票時，必須按 規(guī)定保存此聯(lián)，不得從專用發(fā)票上撕下。
第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，供購貨方作記帳憑證使用，只屬于商事憑證。
第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購貨方計算進項稅額的證明，由購貨方持有。購貨方取得該聯(lián)后，應(yīng)按稅收征收管理機關(guān)的要求，依照取得的時間順序，裝訂成冊，認(rèn)真保管，留備稅收征收機關(guān)檢查。
第四聯(lián)為記帳聯(lián)，是銷貨方核算銷售額和銷項稅額的主要憑證。
（三）格式
××××增值稅專用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開票日期: 年 月 日
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購貨
單位 |
名 稱 |
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納稅人登記號 |
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地址、電話 |
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開戶銀行及帳號 |
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商品或勞務(wù)名稱 |
計時單位 |
數(shù)量 |
單價 |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
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百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
兀 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
兀 |
角 |
分 |
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價稅合計（大寫） |
佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
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銷貨
單位 |
名 稱 |
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納稅人登記號 |
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地址、電話 |
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開戶銀行及帳號 |
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收款人： 開票單位（未蓋章無效）
×××增值稅專用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開票日期： 年 月 日
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購貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
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|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
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商品或勞務(wù)名稱 |
計時單位 |
數(shù)量 |
單價 |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
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百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
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價稅合計（大寫） |
佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
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銷貨
單位 |
名 稱 |
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納稅人登記號 |
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地址、電話 |
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開戶銀行及帳號 |
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收款人： 開票單位（未蓋章無效）
×××增值稅專用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開票日期： 年 月 日
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購貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
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地址、電話 |
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開戶銀行及帳號 |
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|
商品或勞務(wù)名稱 |
計時單位 |
數(shù)量 |
單價 |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
|
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
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合 計 |
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價稅合計（大寫） |
佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
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銷貨
單位 |
名 稱 |
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納稅人登記號 |
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地址、電話 |
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開戶銀行及帳號 |
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收款人： 開票單位（未蓋章無效）
×××增值稅專用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開票日期： 年 月 日
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購貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
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|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
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|
商品或勞務(wù)名稱 |
計時單位 |
數(shù)量 |
單價 |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
|
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬 |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
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合 計 |
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價稅合計（大寫） |
佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
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銷貨
單位 |
名 稱 |
|
納稅人登記號 |
|
|
地址、電話 |
|
開戶銀行及帳號 |
|
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收款人： 開票單位（未蓋章無效）
