生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后的第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，憑主管海關(guān)核銷證明及核銷手冊(cè)復(fù)印件，到退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工手冊(cè)核銷手續(xù)。如果前期審批與當(dāng)期核銷存有差額，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況，出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》，將核銷后調(diào)整的差額并入當(dāng)期其他手冊(cè)進(jìn)料加工出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，參與當(dāng)期的免、抵、退稅計(jì)算，同時(shí)，提供以下材料：

　　A. 《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；

　　B. 進(jìn)口報(bào)關(guān)單、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；

　　C. 主管海關(guān)核銷證明原件及復(fù)印件；

　　D. 退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

進(jìn)料加工免、抵、退稅計(jì)算
 
　　生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)申請(qǐng)出具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí)，有兩種計(jì)算方法：一是購進(jìn)計(jì)算法，指從事進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件報(bào)關(guān)進(jìn)口入庫后，將進(jìn)口報(bào)關(guān)單進(jìn)口額折合計(jì)算出海關(guān)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，乘以復(fù)出口貨物的征稅稅率和退稅率之差，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，從出口貨物不予免征、抵扣稅額中扣減。在計(jì)算當(dāng)期退（免）稅額時(shí)，用海關(guān)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，乘以復(fù)出口貨物的退稅率，在退（免）稅額中扣減。它是按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格為依據(jù)計(jì)算出的。二是實(shí)耗計(jì)算法，指從事進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件報(bào)關(guān)進(jìn)口入庫且將復(fù)出口貨物出口后，根據(jù)實(shí)際耗用進(jìn)料的數(shù)量和金額，計(jì)算出當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，乘以復(fù)出口貨物的征稅稅率和退稅率之差，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，從當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣稅額中扣減。在計(jì)算當(dāng)期退（免）稅額時(shí)，用海關(guān)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，乘以復(fù)出口貨物的退稅率，在退（免）稅額中扣減。它是按出口貨物當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證），所耗用進(jìn)料組成計(jì)稅價(jià)格依據(jù)計(jì)算出具。

　　進(jìn)料加工"免、抵、退"稅的計(jì)算公式：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額－(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額)－上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

　　免、抵、退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免、抵、退稅抵減額

　　免、抵、退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

　　免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率)－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率)

　　實(shí)耗法

　　A. 確定計(jì)劃分配率。退稅機(jī)關(guān)根據(jù)進(jìn)料加工手冊(cè)中的"計(jì)劃進(jìn)口總值"和"計(jì)劃出口總值"，計(jì)算確定該手冊(cè)的計(jì)劃分配率。

　　計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口總值÷計(jì)劃出口總值

　　計(jì)劃進(jìn)口總值為進(jìn)料加工手冊(cè)合同中扣除客供輔料后的進(jìn)口總值。

　　B. 進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算。

　　進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率

　　C. 進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額的計(jì)算。

　　進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅率－退稅率)

　　D. 免、抵、退稅抵減額的計(jì)算。

　　免、抵、退稅抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率

　　E. 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷的計(jì)算。

　　實(shí)際分配率＝(實(shí)際進(jìn)口總值－剩余邊角余料)÷(直接出口總值＋間接出口總值＋剩余殘次成品)

　　實(shí)際進(jìn)口總值不包括原材料調(diào)撥、進(jìn)料退貨物、進(jìn)料轉(zhuǎn)內(nèi)銷等用紅字沖減的部分。

　　本手冊(cè)應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝進(jìn)料加工直接出口總值×實(shí)際分配率

　　核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格＝本手冊(cè)應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格－已開出免稅證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格

　　核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開免稅證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額＝核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅率－退稅率)

　　核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開免稅證明的進(jìn)料加工免、抵、退稅抵減額＝核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率