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| 石家莊律師在線解答：減免個人所得稅的情形有哪些？ |
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作者：石家莊律師趙麗娜編輯
出處：法律顧問網(wǎng)·涉外www.coinwram.com
時間：2008/10/5 16:58:00 |
根據(jù)我們目前所掌據(jù)的資料來看，國家對個人所得稅減免政策主要有以下規(guī)定：
（一）《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項所得免納個人所得稅：
1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；
2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
4、福利費、撫恤金、救濟(jì)金；
5、保險賠款；
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費；
7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費；
8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
10、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
（二）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）規(guī)定：
1、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅得，不再征收個人所得稅。
2、以下項目暫予免征個人所得稅：
（1）、外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費、洗衣費。
（2）、外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。
（3）、外籍個人取得的探親費、語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。
（4）、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
（5）、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
（6）、個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（7）、對達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
（8）、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
（9）、凡符合下列條件之—的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：
a、根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；
b、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；
c、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；
d、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；
e、根據(jù)兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；
f、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；
g、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。
（三）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)給見義勇為者得獎金免征個人所得稅問題得通知》（財稅[1995]25號）規(guī)定：見義勇為者獲得的鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府或經(jīng)縣及縣上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金會或類似組織頒發(fā)的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個人所得稅。
（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“明天小小科學(xué)家”獎金免征所得稅的通知》（國稅函[2001]692號）規(guī)定：對學(xué)生個人參與“明天小小科學(xué)家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
（五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國福利賑災(zāi)彩票征免個人所得稅的通知》（國稅函[1998]803號）規(guī)定：對個人購買民政部分配的中國福利彩票賑災(zāi)專項募集額度內(nèi)的福利彩票而取得的中獎所得，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于社會福利有獎募捐發(fā)行收入稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1994]127號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。
（六）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[1998]12號）規(guī)定：對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過１萬元的，暫免征收個人所得稅；超過１萬元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。
（七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)職工因解除勞動合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]77號）規(guī)定：對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。
（八）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[2001]157號）規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]178號)的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。
（九）《國家稅務(wù)總局關(guān)于失業(yè)保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]83號）規(guī)定：城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個人按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)保險費，均不計入職工個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。
（十）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]178號）規(guī)定：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，應(yīng)將其超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
個人領(lǐng)取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。
（十一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]43號）規(guī)定：下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對其取得的經(jīng)營收入和勞務(wù)報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，三年內(nèi)免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。
（十二）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“長江小小科學(xué)家”免征個人所得稅的通知》（國稅函[2000]688號）規(guī)定：對學(xué)生個人參與“長江小小科學(xué)家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
（十三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于“西部地區(qū)十四所重點建設(shè)高校重點課程教師崗位計劃”任課教師獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2002]737號）規(guī)定：對十四所支援高校派往西部地區(qū)高校教學(xué)的任課教師取得的有關(guān)獎金，免予征收個人所得稅。
（十四）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規(guī)定：對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。
（十五）《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]125號）規(guī)定：科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。
（十六）《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人獲得光華科技基金會獎勵金免征個人所得稅的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1994]048號）規(guī)定：對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，暫予免征個人所得稅。
（十七）《國家稅務(wù)總局關(guān)于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的函》（國稅函發(fā)[1994]376號）規(guī)定：對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。
（十八）《國家稅務(wù)總局關(guān)于香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”獲得者免征個人所得稅的函》（國稅函發(fā)[1995]501號）規(guī)定：對獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。
（十九）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》（財稅字[1997]51號）規(guī)定：特對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例規(guī)定，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
3、稿酬所得，按20%稅率計算的應(yīng)納稅額減征30%；
4、個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)、其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
5、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的
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