第一條  為規(guī)范工作底稿的編制和管理，維護(hù)社會公共利益和資產(chǎn)評估各方當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條  本準(zhǔn)則所稱工作底稿，是指注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行評估業(yè)務(wù)形成的，反映評估程序?qū)嵤┣闆r、支持評估結(jié)論的工作記錄和相關(guān)資料。

　　第三條  注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

　　第四條  注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行與價(jià)值估算相關(guān)的其他業(yè)務(wù)，編制、管理工作底稿，可以參照本準(zhǔn)則。

　　第二章  基本要求

　　第五條  注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、法規(guī)和資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，編制和管理工作底稿。

　　第六條  工作底稿應(yīng)當(dāng)反映評估程序?qū)嵤┣闆r，支持評估結(jié)論。

　　第七條  工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整、重點(diǎn)突出、記錄清晰、結(jié)論明確。注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)評估業(yè)務(wù)的具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。

　　第八條  工作底稿可以是紙質(zhì)文檔、電子文檔或者其它介質(zhì)形式的文檔，注冊資產(chǎn)評估師可以根據(jù)評估業(yè)務(wù)具體情況合理選擇工作底稿的形式。電子或者其它介質(zhì)形式的重要工作底稿，如評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的重大問題處理記錄，對評估結(jié)論有重大影響的現(xiàn)場勘查記錄、詢價(jià)記錄和評定估算過程記錄等，應(yīng)當(dāng)同時(shí)形成紙質(zhì)文檔。

　　第三章   工作底稿的內(nèi)容

　　第九條  工作底稿通常分為管理類工作底稿和操作類工作底稿。

　　管理類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師在執(zhí)行評估業(yè)務(wù)過程中，為承接、計(jì)劃、控制和管理評估業(yè)務(wù)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

　　操作類工作底稿是指注冊資產(chǎn)評估師在履行現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料和評定估算程序時(shí)所形成的工作記錄及相關(guān)資料。

　　第十條  管理類工作底稿通常包括以下內(nèi)容：

　　（一）評估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)的記錄；

　　（二）業(yè)務(wù)約定書；

　　（三）評估計(jì)劃；

　�。ㄋ模┰u估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中重大問題處理記錄；

　�。ㄎ澹┰u估報(bào)告的審核記錄。

　　第十一條  操作類工作底稿的內(nèi)容因評估目的、評估對象和評估方法等不同而有所差異，通常包括以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)場調(diào)查記錄與相關(guān)資料，包括：委托方提供的資產(chǎn)評估申報(bào)資料，現(xiàn)場勘查記錄，函證記錄，主要或者重要資產(chǎn)的權(quán)屬證明材料，與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等資料，其他相關(guān)資料；

　�。ǘ�）收集的評估資料，包括：市場調(diào)查及數(shù)據(jù)分析資料，相關(guān)的歷史和預(yù)測資料，詢價(jià)記錄，其他專家鑒定及專業(yè)人士報(bào)告，委托方及相關(guān)當(dāng)事方提供的說明、證明和承諾，其他相關(guān)資料；

　�。ㄈ�）評定估算過程記錄，包括：重要參數(shù)的選取和形成過程記錄，價(jià)值分析、計(jì)算、判斷過程記錄，評估結(jié)論形成過程記錄，其他相關(guān)資料。

　　第四章 工作底稿的編制和管理

　　第十二條  注冊資產(chǎn)評估師在評估業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理工作底稿并歸檔。

　　第十三條  注冊資產(chǎn)評估師收集委托方和相關(guān)當(dāng)事方提供的與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的資料作為工作底稿，應(yīng)當(dāng)由提供方在相關(guān)資料中簽字、蓋章或者以其他方式進(jìn)行確認(rèn)。

　　第十四條  工作底稿應(yīng)當(dāng)反映內(nèi)部審核過程。審核人在審核工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面表示審核意見并簽字。

　　第十五條  注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作底稿類別，編制工作底稿目錄和索引號，反映工作底稿間的勾稽關(guān)系。

　　第十六條  注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)在評估報(bào)告日后90日內(nèi)，及時(shí)將工作底稿與評估報(bào)告等一起歸入評估業(yè)務(wù)檔案，并由所在評估機(jī)構(gòu)按照國家有關(guān)檔案管理的法律、法規(guī)及本準(zhǔn)則的規(guī)定妥善管理。

　　第十七條  評估業(yè)務(wù)檔案自評估報(bào)告日起至少保存10年。國家法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

　　第十八條  對于電子文檔或者其他介質(zhì)的評估業(yè)務(wù)檔案，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施保證信息的完整性和有效性。

　　第十九條  評估機(jī)構(gòu)不得在規(guī)定的保存期內(nèi)對已完成歸檔的評估業(yè)務(wù)檔案刪改或者銷毀。

　　第二十條  工作底稿的管理應(yīng)當(dāng)執(zhí)行保密制度。除下列情形外，工作底稿不得對外提供：

　�。ㄒ唬┧痉ú块T按法定程序進(jìn)行查詢的；

　　（二）依法有權(quán)審核評估業(yè)務(wù)的政府部門按規(guī)定程序?qū)�工作底稿進(jìn)行查閱的；

　�。ㄈ�）資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會按規(guī)定程序?qū)��?zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查的；

　�。ㄋ模┢渌�依法可以查閱的情形。

　　第五章  附  則

　　第二十一條  本準(zhǔn)則自2008年7月1日起施行。

　�。ㄖ袊�資產(chǎn)評估協(xié)會關(guān)于印發(fā)《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估報(bào)告》等7項(xiàng)資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的通知，中評協(xié)[2007]189號，2007年11月28日）