全文如下：

    中華人民共和國增值稅暫行條例

    (1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第134號發(fā)布  2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂通過)

    第一條  在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

    第二條  增值稅稅率：

    (一)納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%。

    (二)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

    1.糧食、食用植物油；

    2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

    3.圖書、報紙、雜志；

    4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

    5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

    (三)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

    (四)納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。

    稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

    第三條  納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

    第四條  除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

    應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

    當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

    第五條  納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

    銷項稅額＝銷售額×稅率

    第六條  銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

    銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。

    第七條  納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷售額。

    第八條  納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。

    下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

    (一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

    (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

    (三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

    進項稅額＝買價×扣除率

    (四)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

    進項稅額＝運輸費用金額×扣除率

    準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

    第九條  納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    第十條  下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

    (一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

    (二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

    (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

    (四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

    (五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

    第十一條  小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

    應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

    小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第十二條  小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

    征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

    第十三條  小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

    小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

    第十四條  納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：

    組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

    應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率

    第十五條  下列項目免征增值稅：

    (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

    (二)避孕藥品和用具；

    (三)古舊圖書；

    (四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

    (五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

    (六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

    (七)銷售的自己使用過的物品。

    除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

    第十六條  納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

    第十七條  納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

    第十八條  中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

    第八條  納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。

    下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣：

    (一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。>

    (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

    (三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

    進項稅額＝買價×扣除率

    (四)購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

    進項稅額＝運輸費用金額×扣除率

    準(zhǔn)予抵扣的項目和扣除率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

    第九條  納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

    第十條  下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

    (一)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

    (二)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

    (三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

    (四)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

    (五)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

    第十一條  小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：

    應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

    小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

    第十二條  小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

    征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

    第十三條  小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。

    小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。

    第十四條  納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：

    組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅

    應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率

    第十五條  下列項目免征增值稅：

    (一)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

    (二)避孕藥品和用具；

    (三)古舊圖書；

    (四)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；

    (五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備；

    (六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

    (七)銷售的自己使用過的物品。

    除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

    第十六條  納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

    第十七條  納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

    第十八條  中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。