據(jù)中國(guó)之聲《新聞和報(bào)紙摘要》6時(shí)58分報(bào)道，財(cái)政部網(wǎng)站昨天刊發(fā)《通知》，明確無(wú)償受贈(zèng)房屋要繳納20%的個(gè)人所得稅，規(guī)定免征的三種情形除外。房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與、不征收個(gè)人所得稅的三種情形是：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。中廣網(wǎng)北京6月16日消息

三種無(wú)償受贈(zèng)免征個(gè)稅

非親非故受贈(zèng)房產(chǎn)要納稅

[關(guān)于房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與]

新規(guī)

三種無(wú)償受贈(zèng)情況免征個(gè)稅

記者昨日從財(cái)政部獲悉,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日下發(fā)《關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》,明確規(guī)定了免征個(gè)人所得稅的三種房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與情況,并強(qiáng)調(diào)除此以外受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,要按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。據(jù)了解,這項(xiàng)新規(guī)從即日起執(zhí)行。

根據(jù)兩部門(mén)通知,房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與的當(dāng)事雙方免征個(gè)人所得稅的情況主要包括三種(詳見(jiàn)下表)。

通知指出,除規(guī)定的三種情形外,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。

對(duì)受贈(zèng)人無(wú)償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。

此外,受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的,以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額,為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額,依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。         據(jù)新華社

免征個(gè)人所得稅的三種情形

1 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

2 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

3 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

解析

房?jī)r(jià)過(guò)低可參考市場(chǎng)評(píng)估價(jià)

這個(gè)20%的個(gè)稅究竟如何繳納呢？記者從財(cái)政部的通知中了解到，受贈(zèng)方的“應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額”。也就是說(shuō)，如果這套房產(chǎn)在贈(zèng)與合同上的價(jià)值為50萬(wàn)元，受贈(zèng)方支付了5萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)，那么其所繳稅金為（50萬(wàn)-5萬(wàn)）×20%=9萬(wàn)元。

如果合同上標(biāo)明的房?jī)r(jià)過(guò)低怎么辦？通知中進(jìn)一步明確，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格，或是采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。至于受贈(zèng)人再次轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)，其所應(yīng)繳納的個(gè)稅為“轉(zhuǎn)讓收入減去原捐贈(zèng)人的購(gòu)置成本以及受贈(zèng)人在贈(zèng)與與轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的所有相關(guān)稅費(fèi)”，稅率仍為20%。同樣，如果轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也將通過(guò)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)的方式確定房?jī)r(jià)。

南京二手房交易很少“贈(zèng)與”

財(cái)政部的個(gè)稅新規(guī)出臺(tái)后，記者聯(lián)系了南京多家二手房中介公司，他們普遍認(rèn)為新規(guī)對(duì)二手房交易的影響“微乎其微”。南京滿堂紅置業(yè)公司市場(chǎng)部資深人士告訴記者，過(guò)去在辦理房產(chǎn)贈(zèng)與時(shí)，只需要受贈(zèng)方繳納4%的契稅，其他諸如營(yíng)業(yè)稅、個(gè)稅等稅費(fèi)均無(wú)需繳納�！耙郧爸饕�是親友之間辦理贈(zèng)與，非親非故的兩個(gè)人幾乎沒(méi)有通過(guò)贈(zèng)與交易的。更有意思的是，到了今年，連親友之間的房產(chǎn)過(guò)戶都沒(méi)人愿意辦贈(zèng)與了�！�
這位人士介紹說(shuō)，今年以來(lái)南京實(shí)施了樓市新政，90平方米以下的房產(chǎn)契稅為零，營(yíng)業(yè)稅也從5年改為2年，所以如果父親想把房子過(guò)戶給兒子，都是通過(guò)買賣交易來(lái)完成。“一套房齡10年、70平方米的房子，市場(chǎng)評(píng)估價(jià)為50萬(wàn)元。如果是辦理贈(zèng)與，兒子需要繳納4%也就是2萬(wàn)元的契稅；而通過(guò)買賣來(lái)過(guò)戶，契稅省掉了，營(yíng)業(yè)稅也省掉了，連總價(jià)1%的個(gè)稅還可以享受40%的返還，整個(gè)過(guò)程只要繳納3000元，你說(shuō)哪個(gè)更劃算？”

旨在進(jìn)一步打擊“假贈(zèng)與真買賣”

我愛(ài)我家市場(chǎng)部經(jīng)理舒莉莉也表示，過(guò)去即使有人愿意辦理贈(zèng)與也是由于想省掉5.5%的高額營(yíng)業(yè)稅，但是其再交易時(shí)就需要繳納房產(chǎn)總價(jià)20%的個(gè)人所得稅，因此絕大多數(shù)人都打了“退堂鼓”。她認(rèn)為，財(cái)政部此次出臺(tái)的新規(guī)旨在進(jìn)一步提高市場(chǎng)上“假贈(zèng)與真買賣”的交易者的成本，而從南京二手房市場(chǎng)的現(xiàn)狀來(lái)看，影響并不大。

南京市房管部門(mén)表示，除了親友之外，素不相識(shí)的兩個(gè)人通過(guò)贈(zèng)與辦理房產(chǎn)交易其實(shí)是一種逃避國(guó)家稅收的行為，不僅要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，交易風(fēng)險(xiǎn)也大為增加。比如買房人無(wú)法提取公積金貸款、無(wú)法落戶等等，都給買房人帶來(lái)不少麻煩，財(cái)政部的新規(guī)實(shí)際是給這一類人群設(shè)置了更高的“門(mén)檻”。記者隨后又采訪了南京市地稅部門(mén)，一位工作人員表示，目前還沒(méi)有接到任何通知，這項(xiàng)新規(guī)如何操作、何時(shí)執(zhí)行還有待細(xì)則的出臺(tái)。記者 馬祚波

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房產(chǎn)贈(zèng)與風(fēng)險(xiǎn)提示

1、房地產(chǎn)贈(zèng)與合同是無(wú)償合同，受贈(zèng)人無(wú)須向贈(zèng)與人支付房款。因此，一旦發(fā)生糾紛，依據(jù)贈(zèng)與合同，贈(zèng)與人將可能無(wú)法得到對(duì)方私下承諾的“購(gòu)房款”；

2、辦理房地產(chǎn)贈(zèng)與，當(dāng)事人將不能辦理住房公積金貸款，不能據(jù)此提取住房公積金；

3、根據(jù)南京市戶籍管理有關(guān)規(guī)定，購(gòu)買60平方米的房產(chǎn)可以遷入南京市戶口，而辦理房地產(chǎn)贈(zèng)與，則不能據(jù)此入戶；

4、根據(jù)我國(guó)合同法規(guī)定，贈(zèng)與的財(cái)產(chǎn)有瑕疵的（除惡意隱瞞外），贈(zèng)與人不承擔(dān)責(zé)任。因此房產(chǎn)如果有問(wèn)題，原業(yè)主將不承擔(dān)賠償責(zé)任。　資料來(lái)源：南京市房管局

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓須先繳個(gè)稅再辦變更

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓須先繳個(gè)稅再辦變更

今后，國(guó)內(nèi)個(gè)人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成交易后，應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，再到工商行政管理部門(mén)辦理變更手續(xù)。昨天，國(guó)家稅務(wù)總局透露了這一消息。

國(guó)稅總局于近日正式下發(fā)文件，明確個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征繳相關(guān)問(wèn)題。文件規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成交易以后，負(fù)有納稅義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或有代扣代繳義務(wù)的受讓方，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)個(gè)人所得稅，并取得完稅證明，再到工商行政管理部門(mén)辦理變更手續(xù)。我省稅務(wù)人員表示，這主要是為了堵稅收管理中的漏洞。

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人投資行為在我國(guó)越來(lái)越普遍，與此同時(shí)，個(gè)人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也日漸增多。據(jù)了解，我國(guó)發(fā)生的個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)量相當(dāng)巨大，已經(jīng)發(fā)生的最大股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅案例，是北京大中電器創(chuàng)建人張大中因把自己所持股權(quán)轉(zhuǎn)讓給國(guó)美電器而繳納了5.6億元個(gè)人所得稅。

稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，目前，我國(guó)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)按“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得”征收20％的個(gè)人所得稅。但是，由于大多數(shù)納稅人和扣繳義務(wù)人對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策還比較陌生，不依法履行納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)的現(xiàn)象比較常見(jiàn)。

“而個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有偶發(fā)性和隱蔽性，轉(zhuǎn)讓價(jià)格又帶有主觀性，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理中存在一定難度�！边@位負(fù)責(zé)人說(shuō)，為了堵塞稅收管理中的漏洞，稅務(wù)總局下發(fā)了這份關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知，對(duì)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的涉稅問(wèn)題作了原則性規(guī)定。

我省稅務(wù)人員昨天告訴記者，文件明確，股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易各方簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但沒(méi)有完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

文件里同時(shí)還要求，對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

此次出臺(tái)的新規(guī)明確了個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅征繳相關(guān)問(wèn)題，那么在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中常會(huì)出現(xiàn)的違約金怎么辦？昨天南京地稅人員在接受記者采訪時(shí)告訴記者，前不久南京某企業(yè)股東在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，由于受讓人未能及時(shí)履行合約而取得違約金20000元，那么這筆違約金是否要納稅?該怎么納稅呢?
南京地稅人員解釋說(shuō),根據(jù)《個(gè)人所得稅法》等相關(guān)規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入，也屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。記者 徐曉風(fēng) 揚(yáng)子晚報(bào)網(wǎng)