| 個(gè)體工商戶(hù)如何計(jì)算和征收個(gè)人所得稅? |
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(1)哪些個(gè)人所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅》的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得應(yīng)納個(gè)人所得稅：①工資、薪金所得；②個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；④勞務(wù)報(bào)酬所得；⑤稿酬所得；⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑦利息、股息、紅利所得；⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑩偶然所得；(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
(2)個(gè)人所得稅的稅率有哪些規(guī)定?
我國(guó)稅法對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)所得具體規(guī)定了兩種稅率，一種是超額累進(jìn)稅率，另一種是比例稅率，具體規(guī)定如下：
�、俟べY、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%~45%(稅率表見(jiàn)后)。
�、趥�(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)個(gè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率(稅率表見(jiàn)后)。
③稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。
④勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。若勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。
附表如下：
個(gè)人所得稅稅率(表一)
(工資、薪金所得適用)
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
1 不超過(guò)500元的 5
2 超過(guò)500元至2000元的部分 10
3 超過(guò)2000元至5000元的部分 15
4 超過(guò)5000元至2萬(wàn)元的部分 20
5 超過(guò)2萬(wàn)元至4萬(wàn)元的部分 25 |
6 超過(guò)4萬(wàn)元至6萬(wàn)元的部分 30
7 超過(guò)6萬(wàn)元至8萬(wàn)元的部分 35
8 超過(guò)8萬(wàn)元至10萬(wàn)元的部分 40
9 超過(guò)10萬(wàn)元的部分 45
(注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額或者減除附加費(fèi)用后的余額。)
個(gè)人所得稅稅率(表二)
(個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)
經(jīng)營(yíng)、承經(jīng)營(yíng)所得，適用單位的承包)
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
1 不超過(guò)5000元的 5
2 超過(guò)5000元至1萬(wàn)元的部分 10
3 超過(guò)1萬(wàn)元至3萬(wàn)元的部分 20
4 超過(guò)3萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分 30
5 超過(guò)5萬(wàn)元的部分 35
(注：本表所稱(chēng)全年所應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是將城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶(hù)所得稅并入個(gè)人所得稅而設(shè)的應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)我國(guó)國(guó)情和參考國(guó)際通行做法作了具體規(guī)定，主要理由是：
①隨著我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的進(jìn)一步擴(kuò)大，外籍人員到我國(guó)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)會(huì)逐漸增多，按照稅收管轄權(quán)原則，對(duì)其在華取得的個(gè)人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，亦應(yīng)同樣征稅。 |
| | ②對(duì)無(wú)照個(gè)體戶(hù)在取消了營(yíng)為昌經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目之后，應(yīng)通過(guò)個(gè)人所得稅進(jìn)行調(diào)節(jié)，故將其列入個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目中。
③辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)所得，現(xiàn)行規(guī)定作為勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅，但考慮到有 的納稅人是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)而專(zhuān)門(mén)從事這些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與一般偶爾的勞務(wù)不同，屬經(jīng)營(yíng)行為，故將其歸個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。
(3)城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶(hù)所得稅納稅對(duì)象是怎樣規(guī)定的?
城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶(hù)所得稅的納稅對(duì)象是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他所得，其范圍主要包括：
①個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及其他行業(yè)取得的所得。
②個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)所取得的所得。
③個(gè)體工商戶(hù)的股息、利息(不包括國(guó)庫(kù)券利息)、租賃、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)用技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等項(xiàng)收入。
(4)如何確定個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得?
個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與企業(yè)相近，對(duì)其財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)處理辦法，可以參企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和各行業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。在計(jì)算機(jī)應(yīng)納稅所得時(shí)亦然，并可根據(jù)稅法規(guī)定予以調(diào)整確定。對(duì)于納稅人即戶(hù)主的計(jì)稅工資扣除，規(guī)定為每月800元，與“工資、薪金所得”的扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，以保證其生計(jì)的費(fèi)用需要。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)收入、稅法規(guī)定減除必要費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得。對(duì)必要費(fèi)用為每月800元，亦與“工資、薪金所得”的生計(jì)費(fèi)扣除相同。此外，有的承包人、承租人還要另外領(lǐng)取工資或薪金，應(yīng)將其并入砂包、承租所得征稅。
(5)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)怎樣征收個(gè)人所得稅?
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局于1994年5月13日發(fā)出的《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)征稅應(yīng)符合以下規(guī)定：
①個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款的利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。
②個(gè)體工商戶(hù)或個(gè)人專(zhuān)營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅征稅范圍并已改正 收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅。兼營(yíng)上述四種行業(yè)，并且四種行業(yè)的所核算的，比照上述原則辦理，對(duì)于屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、紅民得合并計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)于四種行業(yè)的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
③個(gè)體工商戶(hù)與企業(yè)聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)、按利息、股息、紅利所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
④個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得，應(yīng)按規(guī)定分別計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
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