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國際貿(mào)易 |
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| 外商投資企業(yè)再投資的稅收政策 |
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出處：法律顧問網(wǎng)·涉外www.coinwram.com
時(shí)間：2010/11/17 11:15:00 |
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外商投資企業(yè)再投資的稅收政策 |
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外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。外國投資者直接再投資舉辦、擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)，可退還其再投資部分已繳納所得稅的全部稅款。上述經(jīng)營期是指：外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè)的，應(yīng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計(jì)算；再投資開辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計(jì)算。外國投資者在申請?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明，凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)帳面應(yīng)付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。
稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，凡有下列情形者應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60％：外國投資者再投資舉辦或擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起三年內(nèi)，或在再投資資金投入后三年內(nèi)，該企業(yè)均沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的；外國投資者再投資舉辦或擴(kuò)建先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營或資金投入后三年內(nèi)，經(jīng)考核不合格被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號的。
外國投資者異地再投資，原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)在根據(jù)稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定辦理退稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)向接受再投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送《外國投資者異地再投資已退稅通知書》。凡經(jīng)接受再投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)審查認(rèn)定，外國投資者屬于稅法第十條所說再投資后經(jīng)營期不滿五年撤出的，或者屬于細(xì)則第八十一條第三款所述情況的，外國投資者應(yīng)向接受再投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳回或部分繳回已退稅款手續(xù)。
稅法及實(shí)施細(xì)則有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定，只適用于外國投資者。中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)作為投資人投資于其他企業(yè)，不屬于外國投資者。按照有關(guān)規(guī)定，僅對由外國投資者持有100%股份、而且專門從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可適用外國投資者適用稅法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。除此以外，其他外商投資企業(yè)均不應(yīng)享受稅法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇。
外商投資企業(yè)的外國投資者從企業(yè)分得的利潤在中國境內(nèi)再投資，在未繳足其應(yīng)繳資本的情況下，應(yīng)首先彌補(bǔ)其未繳足的資本部分，對超出應(yīng)彌補(bǔ)的部分，方可按照有關(guān)規(guī)定享受再投資退稅的優(yōu)惠。
外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠。
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