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國(guó)際貿(mào)易  
個(gè)人所得稅計(jì)算公式\稅率等
作者:本站律師整理收集   出處:法律顧問(wèn)網(wǎng)·涉外coinwram.com     時(shí)間:2008/8/20 22:32:00

目前是月收入超過(guò)2000起征,2008年3月開(kāi)始上調(diào)到此標(biāo)準(zhǔn),此前是1600/
也就是說(shuō),低于起征點(diǎn)的,不需交納個(gè)人所得稅。

說(shuō)明:起征點(diǎn)變化以后,稅率和計(jì)算方法保持不變,個(gè)人所得稅計(jì)算公式?jīng)]有變化

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn))*適用稅率 - 速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月(2008年3月1日起調(diào)高為2000元)

個(gè)人所得稅計(jì)算公式
1不超過(guò)500元的部分,稅率5%,速算扣除數(shù)為0;
2超過(guò)500元至2000元的部分,稅率10%,速算扣除數(shù)為25
3超過(guò)2000元至5000元的部分,稅率15 %,速算扣除數(shù)為125
4超過(guò)5000元至20000元的部分,稅率20 %,速算扣除數(shù)為375
5超過(guò)20000元至40000元的部分,稅率25%,速算扣除數(shù)為1375
注:估計(jì)大多數(shù)人可能只須記住前面幾項(xiàng)稅率和速算扣除數(shù)。
***速算扣除數(shù)計(jì)算方法:*****
1.速算扣除數(shù)怎么來(lái)的?
很多朋友說(shuō)那個(gè)扣除數(shù)得硬記么?不是這樣的,他是可以推算出來(lái)的--只要是推算過(guò)的,也就好記了吧,
如下:

拿第3檔數(shù)據(jù)說(shuō)明:125。健75+50 =1500*5%+500*10%。1500*(15%-10%)+500*(15%-5%)
沒(méi)想到這篇小博文,能給不少朋友以幫助,想來(lái)是一件快樂(lè)的事--助人為樂(lè)嗎!
為了使更多的特別是對(duì)稅務(wù)、個(gè)人所得稅少有了解的朋友能看明白,再補(bǔ)充一點(diǎn)內(nèi)容如上:(補(bǔ)充紅字部分)。如果不清楚,可以提問(wèn),本人會(huì)及時(shí)解答。

6超過(guò)40000元至60000元的部分,稅率30%,速算扣除數(shù)為3375
7超過(guò)60000元至80000元的部分,稅率35%,速算扣除數(shù)為6375
8超過(guò)80000元至100000元的部分,稅率40%,速算扣除數(shù)為10375
9超過(guò)100000元的部分,稅率45%,速算扣除數(shù)為15375

你每月收入減去三險(xiǎn)一金,減去起征點(diǎn)(2000),剩下的部分套用上面的公式。

2.年終獎(jiǎng)如何扣稅?
***年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算******
年終獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月的工資,計(jì)算交納所得稅。 本人年終獎(jiǎng)金總額÷12,根據(jù)商數(shù)去查找適用的稅率和速算扣除數(shù),然后按下列公式計(jì)算:獎(jiǎng)金總額×適用的稅率-速算扣除數(shù)如果發(fā)放當(dāng)月的工資所得低于2000元,那就要減去低于的差額,用余額按上述方法確定適用稅率和速算扣除數(shù),再按如下公式計(jì)算:[獎(jiǎng)金總額-(2000-當(dāng)月發(fā)放的工資)]×適用的稅率-速算扣除數(shù)

3. 3月發(fā)以前月份工資如何扣稅?
      國(guó)家稅務(wù)總局的官方網(wǎng)站上對(duì)此明確指出,由于目前我國(guó)各單位工資、薪金發(fā)放時(shí)間不一,有的月初發(fā)放當(dāng)月工資、薪金,有的月底發(fā)放當(dāng)月工資、薪金,有的月初發(fā)放上月工資、薪金,有的月底發(fā)放下月工資、薪金,而單位還可以調(diào)整發(fā)放時(shí)間,具有較大的靈活性。
工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,以實(shí)際取得工資、薪金所得的時(shí)間來(lái)判斷是否應(yīng)該適用每月2000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),對(duì)所有納稅人都是一致的,體現(xiàn)了對(duì)所有納稅人的公平原則。

但據(jù)我了解,這種過(guò)渡階段的個(gè)人所得稅起征標(biāo)準(zhǔn) 還取決于企業(yè)財(cái)務(wù)認(rèn)定結(jié)果。如果企業(yè)做帳靈活并同意、認(rèn)可個(gè)人按2000起征,
在實(shí)踐上完全可能按2000算。


看的出個(gè)人所得稅與大家的生活息息相關(guān),有必要作為一個(gè)專題說(shuō)明。針對(duì)最新個(gè)人所得稅專題,再次作補(bǔ)充如下:
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得如何繳納個(gè)人所得稅  

     個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,是指:

      (1)個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;

      (2)個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),取得執(zhí)照,從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

      (3)其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;

      (4)上述個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。

      個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用及損失

      其中,收入總額是指?jìng)(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入等。各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。

      成本、費(fèi)用是指?jìng)(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

      損失是指?jìng)(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出。

    個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。稅率表如下:

級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)
1 不超過(guò)5000元的 5 0
2 超過(guò)5000元至10000元的部分 10 250
3 超過(guò)10000元至30000元的部分 20 1250
4 超過(guò)30000元至50000元的部分 30 4250
5 超過(guò)50000元的部分 35 6750

      個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

      應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

      上述計(jì)稅辦法適用于查賬征收的個(gè)體工商戶,不適用于核定征收的個(gè)體工商戶。

個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得所得,應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅    ?

      個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,是指?jìng)(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

      個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得所得繳納個(gè)人所得稅,有以下幾種情況:

      (1)企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后,承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用,企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得,按對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

      應(yīng)納稅所得額=納稅年度的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得-必要費(fèi)用

      其中的必要費(fèi)用是指每月1600元。

      承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率(見(jiàn)下表)。

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表

級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)
1 不超過(guò)5000元的 5 0
2 超過(guò)5000元至10000元的部分 10 250
3 超過(guò)10000元至30000元的部分 20 1250
4 超過(guò)30000元至50000元的部分 30 4250
5 超過(guò)50000元的部分 35 6750

      承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:

      應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

      (2)企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后, 承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán),僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,適用5%~45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。

      另外,如果企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后,工商登記改變?yōu)閭(gè)體工商戶的, 承包人應(yīng)當(dāng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后,不能提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料,不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額 的,由稅務(wù)部門(mén)核定其應(yīng)納稅所得額和繳稅方式。

實(shí)行核定征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)人所得稅    ? 
    實(shí)行核定征收方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅,有以下情況:
      (1)定額征收

      個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照稅務(wù)部門(mén)依法核定的應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額按期繳納。

      (2)核定應(yīng)稅所得率征收

      應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算公式為:

      應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

      應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

      或

      應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

      應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:

應(yīng)稅所得率表

行 業(yè) 應(yīng)稅所得率(%)
工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè) 5-20
建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè) 7-20
飲食服務(wù)業(yè) 7-25
娛樂(lè)業(yè) 20-40
其他行業(yè) 10-30

      企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的,無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的計(jì)稅辦法。
 


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