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| 財政部關(guān)于中央預(yù)算單位財政撥款結(jié)余資金歸集調(diào)整及會計核算等事項的通知 |
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作者：石家莊律師趙麗娜錄入
出處：法律顧問網(wǎng)·涉外www.coinwram.com
時間：2008/12/3 14:22:00 |
財政部關(guān)于中央預(yù)算單位財政撥款結(jié)余資金歸集調(diào)整及會計核算等事項的通知
（財庫[2008]78號） 黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，總后勤部、武警總部，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團體：
為了進一步加強中央部門財政撥款結(jié)余資金的管理，規(guī)范中央部門財政撥款結(jié)余資金的使用，根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央部門財政撥款結(jié)余資金管理辦法〉的通知》（財預(yù)[2006]489號）、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》及財政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對財政撥款結(jié)余資金的歸集調(diào)整與會計核算等事項通知如下：
一、財政撥款結(jié)余資金的歸集調(diào)整主體和處理方式
中央部門是財政撥款結(jié)余資金歸集和調(diào)整的主體。統(tǒng)籌使用財政撥款結(jié)余資金實行分類管理，按照以下方式處理：
（一）主管部門直接歸集調(diào)整結(jié)余資金。對于結(jié)存于實有資金賬戶且在不同預(yù)算單位之間調(diào)整使用的，采取由主管部門負責(zé)歸集調(diào)整并轉(zhuǎn)撥資金的方式處理，即調(diào)出資金單位向主管部門上交結(jié)余資金，主管部門收到下屬單位上交的結(jié)余資金，核對無誤后向調(diào)入資金單位轉(zhuǎn)撥。
（二）主管部門統(tǒng)一調(diào)整用款計劃。實行國庫集中支付的財政撥款結(jié)余資金在不同預(yù)算單位之間，在同一單位不同功能分類科目之間，以及財政直接支付結(jié)余在同一單位同一功能分類科目下不同項目之間調(diào)整使用的，采取由主管部門匯總上報調(diào)整用款計劃的方式處理。
�。ㄈ╊A(yù)算單位直接調(diào)整賬務(wù)。對于結(jié)存于實有資金賬戶且在同一預(yù)算單位內(nèi)調(diào)整使用，或結(jié)存于同一預(yù)算單位零余額賬戶且在同一功能科目下的不同項目之間調(diào)整使用的，采取直接調(diào)整賬務(wù)的方式處理。
二、有關(guān)會計科目的設(shè)置
在行政、事業(yè)單位會計科目中分別增設(shè)“405財政調(diào)劑收入”、“420財政調(diào)劑收入”一級會計科目，核算預(yù)算單位收到財政部批準統(tǒng)籌使用的財政撥款結(jié)余資金，并設(shè)置“調(diào)劑基本支出經(jīng)費收入”和“調(diào)劑項目支出經(jīng)費收入”兩個二級明細科目，分別核算收到調(diào)劑使用的基本支出結(jié)余資金和項目支出凈結(jié)余資金。二級明細科目要按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬，進行明細核算。年終，行政、事業(yè)單位分別將“財政調(diào)劑收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目的貸方。如果某項目或某類支出同時通過財政撥款結(jié)余資金和當年財政撥款兩個來源安排，原則上財政撥款結(jié)余資金應(yīng)優(yōu)先確認和使用。
三、統(tǒng)籌使用財政撥款結(jié)余資金的賬務(wù)處理
（一）調(diào)減結(jié)余的賬務(wù)處理。預(yù)算單位在本通知第一條規(guī)定的三種處理方式下，上交結(jié)余資金、注銷結(jié)余資金額度或直接調(diào)整賬務(wù)等導(dǎo)致財政撥款結(jié)余資金減少時，行政單位借記“結(jié)余”，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或“財政應(yīng)返還額度”等會計科目；事業(yè)單位借記“事業(yè)結(jié)余”或“事業(yè)基金”等，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或“財政應(yīng)返還額度”等會計科目。
�。ǘ┐_認財政調(diào)劑收入的賬務(wù)處理。預(yù)算單位在本通知第一條規(guī)定的三種處理方式下，收到上級單位撥付統(tǒng)籌使用的結(jié)余資金、收到財政部下達的結(jié)余資金額度或直接調(diào)整賬務(wù)等導(dǎo)致收入增加時，行政單位借記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或“財政應(yīng)返還額度”等會計科目，貸記“財政調(diào)劑收入”；事業(yè)單位借記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”或“財政應(yīng)返還額度”等會計科目，貸記“財政調(diào)劑收入”。進行該項賬務(wù)處理的具體時點，按照行政、事業(yè)單位會計制度及財政國庫管理制度會計核算有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，其中對于實行財政直接支付的，在支出時，行政單位借記“經(jīng)費支出”，貸記“財政調(diào)劑收入”；事業(yè)單位借記“事業(yè)支出”等會計科目，貸記“財政調(diào)劑收入”。
�。ㄈ┴撠�(zé)歸集和轉(zhuǎn)撥財政撥款結(jié)余資金的一級預(yù)算單位和主管部門，收到資金時，行政單位借記“銀行存款”，貸記“暫存款”；事業(yè)單位借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”。轉(zhuǎn)撥資金時，作相反的會計分錄。
四、其他事項
執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》、《測繪事業(yè)單位會計制度》、《高等學(xué)校會計制度》、《中小學(xué)校會計制度》、《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》的事業(yè)單位的會計科目設(shè)置及賬務(wù)處理等事項，參照上述規(guī)定執(zhí)行。
財 政 部
二○○八年十一月十八日
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