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最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定
出處:法律顧問網(wǎng)·涉外coinwram.com     時間:2010/9/16 10:12:00

最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定
【分  類】 民商
【時 效 性】 有效
【頒布時間】 2007年06月11日
【實施時間】 2007年06月15日
【發(fā)布部門】 最高人民法院

                 中華人民共和國最高人民法院公告

  《最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》已于2007年6月4日由最高人民法院審判委員會第1428次會議通過,現(xiàn)予公布,自2007年6月15日起施行。

                            二○○七年六月十一日

           最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中                   民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定

                    法釋〔2007〕12號

           (2007年6月4日最高人民法院審判委員會第1428次會議通過)

  為正確審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件,維護(hù)社會公共利益和相關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律,結(jié)合審判實踐,制定本規(guī)定。

  第一條 利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所在從事注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務(wù)活動中出具不實報告并致其遭受損失為由,向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的,人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。

  第二條 因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告,與被審計單位進(jìn)行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織,應(yīng)認(rèn)定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。

  會計師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協(xié)會依法擬定并經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允的原則,出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務(wù)報告,應(yīng)認(rèn)定為不實報告。

  第三條 利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟;利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的,人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計單位作為共同被告參加訴訟。

  利害關(guān)系人對會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)提起訴訟的,人民法院可以將該會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

  利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或者出資不實、抽逃出資,且事后未補足的,人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。

  第四條 會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任,但其能夠證明自己沒有過錯的除外。

  會計師事務(wù)所在證明自己沒有過錯時,可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計工作底稿等。

  第五條 注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一,出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任:

 。ㄒ唬┡c被審計單位惡意串通;

 。ǘ┟髦粚徲媶挝粚χ匾马椀呢攧(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸,而不予指明;

 。ㄈ┟髦粚徲媶挝坏呢攧(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益,而予以隱瞞或者作不實報告;

  (四)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,而不予指明;

 。ㄎ澹┟髦粚徲媶挝坏臅媹蟊淼闹匾马椨胁粚嵉膬(nèi)容,而不予指明;

 。┍粚徲媶挝皇疽馄渥鞑粚崍蟾,而不予拒絕。

  對被審計單位有前款第(二)至(五)項所列行為,注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的,人民法院應(yīng)認(rèn)定其明知。

  第六條 會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中因過失出具不實報告,并給利害關(guān)系人造成損失的,人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任。

  注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,存在下列情形之一,并導(dǎo)致報告不實的,人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失:

 。ㄒ唬┻`反注冊會計師法第二十條第(二)、(三)項的規(guī)定;

 。ǘ┴(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè);

 。ㄈ┲贫ǖ膶徲嬘媱澊嬖诿黠@疏漏;

 。ㄋ模┪匆罁(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序;

 。ㄎ澹┰诎l(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時,未能追加必要的審計程序予以證實或者排除;

  (六)未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則;

  (七)未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù);

 。ò耍┟髦獙傮w結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力,未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論;

 。ň牛╁e誤判斷和評價審計證據(jù);

 。ㄊ┢渌`反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

  第七條 會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的,不承擔(dān)民事賠償責(zé)任:

  (一)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計的會計資料錯誤;

  (二)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件,會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;

  (三)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明;

  (四)已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審核并出具報告,但被驗資單位在注冊登記后抽逃資金;

  (五)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告,但出資人在登記后已補足出資。

  第八條 利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任。

  第九條 會計師事務(wù)所在報告中注明“本報告僅供年檢使用”、“本報告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的,不能作為其免責(zé)的事由。

  第十條 人民法院根據(jù)本規(guī)定第六條確定會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時,應(yīng)按照下列情形處理:

  (一)應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資,事后未補足,且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的,出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任。

 。ǘ⿲Ρ粚徲媶挝弧⒊鲑Y人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的,由會計師事務(wù)所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

  (三)會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限。

  第十一條 會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同被告的,會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)的責(zé)任部分承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

  第十二條 本規(guī)定所涉會計師事務(wù)所侵權(quán)賠償糾紛未經(jīng)審判,人民法院不得將會計師事務(wù)所追加為被執(zhí)行人。

  第十三條 本規(guī)定自公布之日起施行。本院過去發(fā)布的有關(guān)會計師事務(wù)所民事責(zé)任的相關(guān)規(guī)定,與本規(guī)定相抵觸的,不再適用。

  在本規(guī)定公布施行前已經(jīng)終審,當(dāng)事人申請再審或者按照審判監(jiān)督程序決定再審的會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償案件,不適用本規(guī)定。

  在本規(guī)定公布施行后尚在一審或者二審階段的會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償案件,適用本規(guī)定。
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